Question

税务会计的练习题

税务会计的练习题敦煌卷烟厂为增值税一般纳税人，采用实际成本核算。卷烟成本利润率10％，烟丝消费税税率为30％，卷烟消费税定额税率为每支0.003元，比例税率为56％和36％。
要求：根据资料，计算企业应纳增值税和消费税税额，做出有关会计处理。

2017年9月份该厂发生下列经济业务：
（1）2日，购进A烟丝一批，价款为100000元，供货方代垫运费1000元、装卸费300元，材料已验收入库。货款及运费已付，均为不含税价并取得专用发票，但发票尚未通过认证。

（2）4日，购进B烟丝一批，价款为40000元，款项已付，材料尚未入库。取得增值税专用发票尚未认证。

（3）6日，2日和4日取得的专用发票通过认证。

（4）7日，A烟丝有一半被生产山水牌卷烟所耗用。

（5）9日，收到4日购进烟丝，因质量问题，发生进货退出5000元，已收到卖方转来红字增值税专用发票。

（6）10日，从农民手中收购一批烟叶，开具主管税务机关批准使用的收购凭证，凭证上注明的金额为200000元。烟叶已经验收入库。

（7）11日，购进机器设备一台，取得的增值税专用发票注明的价款为300 000元，增值税51 000元，款项已付，另支付安装费30 000元，设备已投入使用。

（8）15日，销售山水牌卷烟80箱，增值税专用发票注明的价款为2000000元。款已收讫。

（9）18日，将10日收购的烟叶100000元（收购价）发往丙企业，委托丙企业加工烟丝，支付加工费5 000元，增值税850元；丙企业无同类烟丝的销售价格。取得丙企业防伪税控系统开具的专用发票。

（10）20日，将2016年8月在异地购置的一套房产出租，租期1年，从10月1日开始计算。年租金333万元，分三次收取，20日收到第1次租金111万元。

（11）23日，上月购入的A烟丝因火灾损失30000元，等待处理。

（12）25日，购进一间仓库，专用发票注明价款5550000元，发票已认证，未已付。

（13）28日，将委托加工收回的烟丝直接出售，取得不含税价款180 000元，增值税30 600元。款未收。

（14）30日，结转应缴纳增值税和消费税。

Answer 1

1、
借：委托加工物资15000
贷：原材料15000
代扣代缴消费税=（15000+2000）（1-10%）*10%=1888.88
借：委托加工材料2000
借：应交税费-应交增值税（进项税额）340
借：应交税费-应交消费税1888.88
贷：银行存款4228.88
或：
借：委托加工物资（含消费税）3888.88
借：应交税费-应交增值税（进项税额）340
贷：银行存款4228.88

3、
借：银行存款39600
贷：主营业务收入30000
贷：应交税费-应交增值税（销项税额）5100
贷：应交税费-应交消费税4500

结转本
借：主营业务本18888.88
贷：委托加工物资17000
贷：应交税费-应交消费税1888.88

或：
借：主营业务本18888.88
贷：委托加工物资18888.88