Question

税务会计考试题

1、某企业是增值税一般纳税人，增值税税率为17%，2009年7月有关业务如下：
（1）销售给大华公司A产品100件，每件不含税单价为1000元，每件成本700元。另收取运输费5000元，收到转账支票一张。
（2）从新发公司购入原材料，取得增值税专用发票上注明的价款为100 000元，税款17000元，款项以银行存款支付，原材料已验收入库，专用发票已认证。
（3）将B产品100件（每件成本400元，每件不含税售价600元）用于本企业职工福利。
（4）将B产品200件（每件成本400元，每件不含税售价600元）无偿赠送给关系单位。
（5）购入不动产在建工程用材料，取得的增值税专用发票上注明的价款为50000元，税款8500元。款项以银行存款支付
（6）上月收取的红光厂包装物押金2340元本月到期，红光厂未返还包装物。
要求：根据上述资料，编制每笔经济业务的会计分录。

2、华安汽车制造公司是增值税一般纳税人，2010年3月发生有关业务如下：
（1）3月5日，销售A型号小轿车10辆，开具增值税专用发票注明价款850 000元，增值税额144 500元。该轿车适用消费税税率为5%，实际成本为650 000元。
（2）3月9日，将自产的B型小轿车10辆奖励本公司优秀员工。小轿车实际成本为60 000元/辆，市场平均售价为85 000元/辆。（适用消费税税率为9%）
（3）3月10日，将生产的新款小轿车一辆赠送给关系单位。该车无市场同类产品销售价格，成本为150 000元，成本利润率为8%，消费税税率为40%。
（4）3月14日，发出橡胶制品1批，实际成本40 550元，委托红盛橡胶制品厂加工车用内胎，收回后将与自制外胎生产汽车轮胎。
（5）3月19日，收回委托加工的车用内胎，支付加工费22 500元、增值税3 825元，取得对方开具的增值税专用发票；同时，按规定向橡胶制品厂足额支付了消费税（红盛橡胶制品厂没有同类车用内胎的销售价格），并取得对方开具的代收代缴税款凭证。当日该车用内胎验收入库。
（6）3月20日，生产车间领用全部委托加工收回的车用内胎，与自制外胎生产汽车轮胎。
要求：根据上述资料，编制每笔经济交易的会计分录。

Answer 1

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（1）借：银行存款 117000 贷：主营业务收入 100000 应交税费—增（销） 17000
借：主营业务成本 700000 贷：库存商品 700000

（2）借：原材料 100000 应交税费—增（进） 17000
贷：银行存款 117000

（3）借：应付职工薪酬—职工福利 70200 贷：主营业务收入 60000 应交税费—增（销） 10200
借：主营业务成本 40000 贷：库存商品—B 40000

（4）借：管理费用 140400 贷：主营业务收入 120000 应交税费—增（销） 20400
借：主营业务成本 80000 贷：库存商品—B 80000

（5）借：工程物资 50000 应交税费—增（进）8500 贷：银行存款 58500

（6）借：其他应付款 2000 应交税金—增（进）340 贷：其他业务收入 2340

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（1）借：应收账款 994500 贷：主营业务收入 850000 应交税费-增（销） 144500
借：主营业务成本 650000 贷：库存商品-A 650000
借：营业税金及附加 42500 贷：应交税费-应交消费税 42500

（2）借：应付职工薪酬 994500 贷：主营业务收入 850000 应交税费-增（销） 144500
借：主营业务成本 600000 贷：库存商品-B 60000
借：营业税金及附加 5400 贷：应交税费-应交消费税5400

（3）借：管理费用 189540 贷：主营业务收入 162000 应交税费—增（销） 27540
借：主营业务成本 150000 贷：库存商品 150000
借：营业税金及附加 64800 贷：应交税费-应交消费税 64800

（4）借：委托加工物资 40550 贷：原材料 40550

（5） 借：委托加工物资 22500 应交税金-增（进） 3825 应交税费—消费税 675 贷：银行存款 27000
借：库存商品 63050 贷：委托加工物资 63050
（6）借：生产成本 63050 贷：库存商品 63050