Question

有限公司20×3年1月1日购入乙公司当日发行的五年期债券，准备持有至到期。债券的票面利率为12%，债券面值1

甲股份有限公司20×3年1月1日购入乙公司当日发行的五年期债券，准备持有至到期。债券的票面利率为12%，债券面值1 000元，企业按每张1 050元的价格购入80张。该债券每年年末付息一次，最后一年还本并付最后一次利息。假设甲公司按年计算利息。假定不考虑相关税费。该债券的实际利率为10.66%。要求：做出甲公司有关上述债券投资的会计处理（计算结果保留整数）。

Answer 1

1.20×1年1月1日
借：持有至到期投资――成本 80000
借：持有至到期投资――利息调整 4000
贷：银行存款 84000

2.20×3年12月31日
借：应收利息 9600
贷：投资收益 84000×10.66%=8954
贷：持有至到期投资――利息调整 646

借：银行存款 9600
贷：应收利息 9600

3.20×4年12月31日
借：应收利息 9600
贷：投资收益 （84000-646）×10.66%=8886
贷：持有至到期投资――利息调整 714

借：银行存款 9600
贷：应收利息 9600

4.20×5年12月31日
借：应收利息 9600
贷：投资收益 84000-646-714）×10.66%=8809
贷：持有至到期投资――利息调整 791

借：银行存款 9600
贷：应收利息 9600

5. 20×6年12月31日
借：应收利息 9600
贷：投资收益 （84000-646-714-791）×10.66%=8725
贷：持有至到期投资――利息调整 875

借：银行存款 9600
贷：应收利息 9600

6. 20×7年12月31日
借：应收利息 9600
贷：投资收益 8626
贷：持有至到期投资――利息调整 4000-646-714-791-875=974

借：银行存款 89600
贷：应收利息 9600
贷：持有至到期投资――成本 80000

Answer 2

1.20×1年1月1日 借：持有至到期投资——成本 80000 借：持有至到期投资——利息调整 4000 贷：银行存款 84000
2.20×3年12月31日 借：应收利息 9600 贷：投资收益 84000×10.66%=8954 贷：持有至到期投资——利息调整 646 借：银行存款 9600 贷：应收利息 9600
3.20×4年12月31日 借：应收利息 9600 贷：投资收益 （84000-646）×10.66%=8886 贷：持有至到期投资——利息调整 714 借：银行存款 9600 贷：应收利息 9600
4.20×5年12月31日 借：应收利息 9600 贷：投资收益 84000-646-714）×10.66%=8809 贷：持有至到期投资——利息调整 791 借：银行存款 9600 贷：应收利息 9600
5. 20×6年12月31日 借：应收利息 9600 贷：投资收益 （84000-646-714-791）×10.66%=8725 贷：持有至到期投资——利息调整 875 借：银行存款 9600 贷：应收利息 9600
6. 20×7年12月31日 借：应收利息 9600 贷：投资收益 8626 贷：持有至到期投资——利息调整 4000-646-714-791-875=974 借：银行存款 89600 贷：应收利息 9600 贷：持有至到期投资——成本 80000
拓展资料
一、债券的定义 　　
债券（bond）是一种金融契约，是政府、金融机构、工商企业等直接向社会借债筹措资金时，向投资者发行，同时承诺按一定预期年化利率支付利息并按约定条件偿还本金的债权债务凭证。 债券与股票 　　
债券的本质是债权债务凭证，债券购买者或投资者与发行者之间是一种债权债务关系，债券发行人即债务人，投资者（债券购买者）即债权人。股票就是股份公司发给股东作为已投资入股的证书和索取股息的凭证，是一种所有权凭证；发行股票获得的收入构成企业的收入，而债券所得是企业的债务；发行人必须是把债券利息支付给投资者之后，才付给那些股票投资者股息和红利；企业经营不好的时候，可以减少股息支付给投资者来渡过难关，但是债券却不能这样做，即股息与企业经营状况有关，而债券与之无关；债券预期年化利率固定，而股票收入不固定；债券本金要偿还，而股票不会，当然除非是某些可赎回优先股；债券风险小，而股票大。 　　
二、债券的分类 　　
1、 按发行主体分类 　　
国债 ： 又被称为金边债券。由中央政府发行的债券。它由一个国家政府的信用作担保，所以信用最好。 　　
地方政府债券：由地主政府发行，又叫市政债券。它的信用、预期年化利率、流通性通常略低于国债。 　　
金融债券： 由银行或非银行金融机构发行。信用高、流动性好、安全，预期年化利率高于国债。 企业债券： 由企业发行的债券，又称公司债券。风险高、预期年化利率也高。 　　
国际债券： 国外各种机构发行的债券。