Question

税法（消费税）某卷烟生产企业，月初期初库存外购应税烟丝金额（求详细过程）

某卷烟生产企业，月初期初库存外购应税烟丝金额 120万元，当月又外购应税烟丝 金额80万元，其余的全部被当月生产所领用，本月将加工出来的卷烟10个标准箱全部销售，每标准条的调拨价是150元。(甲类和乙类卷烟适用比例税率分别为56%和36%，定额税率150元/每标准箱，烟丝适用比例税率30%，上述款项均不含增值税)要求:
(1)计算当期准予扣除的外购烟丝的买价;
(2)计算准予扣除的外购已税烟丝已缴纳的消费税；
(3)计算该卷烟厂当月应纳消费税税额;
(4)计算当月销售卷烟实际应交纳消费税。

Answer 1

1. 当期准予扣除的外购烟丝的买价=期初库存的外购应税消费品的买价+当期购进的应税消费品的买价-期末库存的外购应税消费品的买价=120+80-0=200万元
（这里是不是漏了一个期末库存量？感觉有点奇怪啊，200万的烟丝只生产了10箱卷烟？如果存在期末库存，将上述公式中的0替换成期末库存金额即可）
2. 准予扣除的消费税=200*30%=60万元
3. 企业生产的卷烟售价为150元/条，高于70元，因此适用于甲类卷烟征收标准，税率为56%
卷烟为复合纳税，一个标准箱=250条，所以当月应该缴纳的消费税税额=250*10*150*56%（比例征税）+150*10（定量征税）=21.15万元
4. 因为存在可扣除的消费税60万元，高于21.15万元，所以本月不需要缴纳消费税