Question

A公司20×9年度利润表中利润总额为2000万元，适用税率25％。 计算所得税？

A公司20×9年度利润表中利润总额为2000万元，适用税率25％。递延所得税资产及递延所得税负债不存在期初余额。与所得税核算有关的情况如下：20×9年有关交易和事项中，会计与税收处理存在差别的有：（1）20×9年1月开始计提折旧的一项固定资产，成本为1 500万元，使用年限为10年，净残值为0。会计按双倍余额递减法计提折旧，税收处理按直线法计提折旧。假定税法规定的使用年限及净残值与会计规定相同。（2）向关联企业捐赠现金500万元。税法规定，企业向关联方的捐赠不允许税前扣除。（3）当期取得交易性金融资产投资成本为800万元，20×9年12月31日公允价值为1 200万元。税法规定，公允价值计量的金融资产持有期间市价变动不计入应纳税所得额。（4）违反环保法规定应支付罚款250万元。（5）期末对持有的存货计提了75万元的存货跌价准备。
要求：1、计算企业当期的应纳税所得额调整增加额2、计算企业当期的应纳税所得额调整减少额3、计算企业当期的应纳税所得额4、计算企业当期的应纳税额

Answer 1

综述如下：

1、调增金额：（1）会计折旧300万，税法折旧150万，调增150万。（2）捐赠调增500万。（3）罚款调增250万。（5）存货跌价准备调增75万。调增金额＝150+500+250+75=975万

2、调减金额：（4）公允价值变动1200-800=400万

3、当期应纳税所得额2000+975-400=2575万

4、当期应纳税额2575*25%=643.75万

税率，是对征税对象的征收比例或征收额度。税率是计算税额的尺度，也是衡量税负轻重的重要标志。中国现行的税率主要有比例税率、超额累进税率、超率累进税率、定额税率。

税率分析

分析税收负担轻重，要注意区别名义税率和实际税率。实际税率是实纳税额占征税对象数额的比率。当实纳税额小于应纳税额，或税基小于征税对象数额，或两个条件同时具备时，实际税率均小于名义税率。

例如，在对企业所得按55%的税率征税时，假定全部所得10000元，均属税基，也没有减税或免税，则应纳税额为5500元，实际税额也是5500元，其实际税率等于名义税率，均为55%。

Answer 2

1、调增金额：（1）会计折旧300万，税法折旧150万，调增150万。（2）捐赠调增500万。（3）罚款调增250万。（5）存货跌价准备调增75万。调增金额=150+500+250+75=975万
2、调减金额：（4）公允价值变动1200-800=400万
3、当期应纳税所得额2000+975-400=2575万
4、当期应纳税额2575*25%=643.75万