Question

某公司2008年度利润表中的利润总额为6000万元，该公司所得税率为25%，递延所得税资产和递延所得税负债期初

某公司2008年度利润表中的利润总额为6000万元，该公司所得税率为25%，递延所得税资产和递延所得税负债期初无余额。与所得税核算相关的情况如下：
2008年发生的有关交易或事项中，会计处理与税收处理存在差别的有：
（1）2008年1月，计提的一项固定资产折旧，会计处理按加速折旧法提取80万元折旧，而税收规定按直线折旧应提取50万元的折旧。
（2）向外捐赠现金100万元，税务规定，企业对外捐赠（非公益性）不允许税前扣除。
（3）当年度发生的研究开发支出1000万元，其中600万元资本化计入无形资产成本。税法规定企业发生的研究开发支出按实际发生额的150%加计扣除。
（4）违反环保的规定应支付罚款100万元。
（5）期末对持有的存货计提了50万元的存货跌价准备。
要求：（1）计算2008年应缴纳的所得税额？
（2）计算本年度递延所得税资产和递延所得税负债，并编制相应的会计分录。

Answer 1

（1）本期应纳税所得额=6000+30+100-1100+100+50=5180万元；
应纳所得税额=5180*25%=1295万元。
（2）时间性差异=30-600+50=-520
形成递延所得税资产=520*0.25=130万元。
分录：借：所得税费用 1165
递延所得税 130
贷： 应交企业所得税 1295