Question

甲公司2014年度按企业会计准则计算的税前会计利润为19800000元，所得税税率为25%。甲公司

甲公司2014年度按企业会计准则计算的税前会计利润为19800000元，所得税税率为25%。甲公司全年实发工资、薪金为2000000元，职工福利费300000元，工会经费50000元，职工教育经费l00000元；经查，甲公司当年营业外支出中有120000元为税收滞纳罚金。假定甲公司全年无其他纳税调整因素。
要求：（1）计算纳税调整数；
（2）计算应纳税所得额；
（3）计算2014年度的应交所得税。
（注：答案中的金额单位用元表示）

Answer 1

企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分准予扣除。企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分准予扣除。职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分准予扣除。
因为工资为200万，那么职工福利费扣除范围200*14%=28万，需要调增2万。工会经费扣除范围=200*2%=4万，需要调增1万。职工教育经费扣除范围=200*2.5%=5万，需要调增5万
《企业所得税法》第十条 在计算应纳税所得额，税收滞纳金支出不得扣除。12万需要调整。
1）纳税调整数=2+1+5+12=200000。
2）应纳税所得额=1980000+200000=2000000

3）2014年度的应交所得税=2000000*25%=500000