Question

cpa税法的一道题

某厂为一般纳税人，同时生产应税药品和免税药品，17年购买一座仓库用于存放应税药品和免税药品，取得增值税发票煮面增值税500000元，当月购买一批材料用于应税药物的生产发票上注明价款10000元增值税1700元，外购一批用于材料用于应税和免税药品生产，取得增值税发票注明价款20000元，增值税3400，当月应税药品不含税收入50000元，免税药品收入70000.该厂当月可抵扣进项税多少？
答案：可抵扣进项税=500000X60%+1700+3400x50000/(50000+70000)=303116.67

请帮我 解释下这个式子！我有些看不明白 谢谢

Answer 1

50万乘以60%，这是购买不动产的进项，因为购买不动产的进项不允许一次抵扣，而是分为两年抵扣，第一年允许抵扣60%，第二年40%。
1700是外购材料用于生产应税药物的进项税额，允许全额抵扣。
3400是外购材料用于生产应税和免税药物的进项税额，所以要进行划分，生产应税药物的部分允许抵扣，生产免税药物的部分不能抵扣。当月应税和免税药品的销售收入5万和7万，故属于应税药品的比例就应该是12万分之5万，如答案所给：“50000/（50000+70000）”，再用3400的进项税额乘以这个比例。
最后，上述三个部分相加，就是题目所问的当月可抵扣的进项税额了。

Answer 2

1.仓库属于固定资产，第一年抵扣60％的增值税。
2.免税药物相应的进项不能抵扣，所以3400要乘以非免税药物所占百分比