Question

在线等解决税务会计试题，要详细解题步骤

甲酒厂接到一笔生产500吨白酒的业务，合同议定销售价格1000万，现有以下几个方案，哪个最优？
1.甲酒厂以价值250万的原材料委托黄河酒厂加工成酒精，双方协议加工费150万，加工完成的酒精运回后，再由本公司加工成粮食白酒，共发生相关费用70万；
2.甲酒厂价值250万德原材料委托黄河酒厂加工成400吨高度白酒，双方协议加工费180万，加工完成运回，再由本公司降度成粮食白酒，共发生相关费用40万；
3.甲酒厂以价值250万的原材料委托黄河酒厂加工完成定型产品，双方协议加工费220万，加工完成运回后直接出售；
4.由甲酒厂自己加工生产成定型产品，其耗用材料250万，支付加工费用共220万。

Answer 1

1.在第一种方案中，甲酒厂在收回酒精的时候缴纳消费税（250+150）/（1-5%）*5%=21.05万。甲酒厂继续加工成白酒，缴纳消费税1000*20%+500*2000*0.5/10000=250万。
该方案下年度税后利润为（1000-250-70-（21.05+250））*（1-25%）=194.21万元。
2.第二种方案收回高度酒的消费税组成计税价格为=（250+180+400*2000*0.5/10000）/（1-20%）=587.50，委托加工消费税为587.50*20%+400*2000*0.5/10000=157.50万元；稀释后消费税为1000*20%+500*2000*0.5/10000=250万；
该方案税后利润为（1000-250-180-40-157.50-250）*0.75=91.875万元
3.该方案委托加工环节消费税=（250+220+500*2000*0.5/10000）/（1-20%）*20%+500*2000*0.5/10000=180万元；销售环节不缴纳消费税；该方案税后利润=（1000-250-220-180）*0.75=262.50万元
4.该方案缴纳消费税=1000*0.2+500*2000*0.5/10000=250万元，税后利润=（1000-250-220-250）*0.75=210万元。
方案三最优

Answer 2

???

Answer 3

本案例属于消费税纳税筹划：
1.该事项中甲方供料，属于委托加工连续消费品，但是酒类产品连续加工不得抵扣已经缴纳的消费税。在第一种方案中，甲酒厂在收回酒精的时候缴纳消费税（250+150）/（1-5%）*5%=21.05万。甲酒厂继续加工成白酒，缴纳消费税1000*20%+500*2000*0.5/10000=250万。
该方案下年度税后利润为（1000-250-70-（21.05+250））*（1-25%）=194.21万元。
2.第二种方案收回高度酒的消费税组成计税价格为=（250+180+400*2000*0.5/10000）/（1-20%）=587.50，委托加工消费税为587.50*20%+400*2000*0.5/10000=157.50万元；稀释后消费税为1000*20%+500*2000*0.5/10000=250万；
该方案税后利润为（1000-250-180-40-157.50-250）*0.75=91.875万元
3.该方案委托加工环节消费税=（250+220+500*2000*0.5/10000）/（1-20%）*20%+500*2000*0.5/10000=180万元；销售环节不缴纳消费税；该方案税后利润=（1000-250-220-180）*0.75=262.50万元
4.该方案缴纳消费税=1000*0.2+500*2000*0.5/10000=250万元，税后利润=（1000-250-220-250）*0.75=210万元。
综合比较，方案三最优