Question

某居民企业2008年度业务如下：企业所得税税率25%

（1） 取得产品销售收入5000万，另外取得财政拨款50万
（2）发生销售费成本2500万
（3）发生的销售费用1000万（其中广告费800万）
管理费用480万（其中业务招待费80万）
财务费用60万（其中向其他企业拆借资金200万 使用一年 支付利息30万 同期金融机构同类贷款利率为10%）
（4）营业外收入800万 营业外支出200万其中 税收滞纳金5万 为某校校庆赞助10万
（5）记入成本费用的合理实发工资总额200万 拨缴工会经费5万发生职工福利费30万
发生职工教育经费10万
（6）期间已经预交企业所得税300万

请问应纳税所得额怎么算？财政拨款是要扣除还是不用计算的？

Answer 1

企业所得税率是企业应纳所得税额与计税基数之间的数量关系或者比率，也是衡量一个国家企业所得税负高低的重要指标，是企业所得税法的核心。企业所得税率一般是25%。而符合条件的小型微利企业，所得税的税率一般为20%。国家重点扶持的高新技术企业，所得税的税率一般为15%。非居民企业对于来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，适用税率均为20%。PE溢价投资类企业，所得税税率一般在40%左右。

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Answer 2

1.财政拨款不计入收入
2.广告费用可以税前列支5000*15%=750，其他销售费用200可以列支
3.业务招待费80*60%=48 5000*0.5%=25， 所以只能列支25
4.财务费用只能按同期金融机构同类贷款利率列支，即200*10%=20
5.营业外支出中的税收滞纳金和赞助不能列支，所以列支185
6.工会经费200*2%=4 职工福利费200*14%=28 教育经费200*2.5%=5
所以应纳税所得额=5000-2500-750-200-400-25-20+800-185-200-4-28-5=1483
所得税=1483*25%=370.75
所以还要补交370.75-300=70.75W
好辛苦，希望采纳