Question

所得税习题计算

1.甲公司2014年度会计处理与税务处理存在差异的交易或事项如下：
（1）持有的交易性金融资产公允价值下降30万元。根据税法规定，交易性金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额。
（2）持有的可供出售金融资产公允价值上升150万元。根据税法规定，可供出售金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额。
（3）根据会计准则规定，选择直线法计提固定资产折旧60万元；按税法规定选择双倍余额递减法计提折旧120万元。
（4）甲公司自行研发无形资产于2014年12月31日达到预定用途，其账面价值为600万元，计税基础为无形资产成本的150%。
（5）因销售产品承诺提供保修服务，预计负债账面价值为200万元。按照税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除。
　甲公司适用的所得税税率为25%。假定期初递延所得税资产和递延所得税负债的余额均为零，甲公司预计未来年度能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。
要求：（1）根据上述资料，逐项指出甲公司上述交易或事项是否形成暂时性差异，如果形成暂时性差异说明属于应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异。
要求：（2）计算甲公司2014年度的递延所得税资产、递延所得税负债和递延所得税费用，并编制相关会计分录。

Answer 1

按照新所得税法计算
一调整项目：
1、国库券利息收入20万元，免征企业所得税；
2、业务招待费35万元准予扣除金额=6000*0.5%=30万元，且不应超过=35*60%=21万元，调增应纳税所得额=35-21=14万元；
3、直接向某革命老区捐赠50万元，不准扣除，调增应纳税所得额50万元；
4、支付流转税税金滞纳金20万元，不准扣除，调增应纳税所得额20万元；
5、广告费用1000万元准予扣除金额=6000*15%=900万元，调增应纳税所得额100万元。
二、所得税
1、应纳税所得额=6000-4000-40+200-20+14+50+20+100=2324万元；
2、应纳所得税=2324*25%=581万元