Question

交易性金融资产账务处理 求所有会计分录

2008年1月8日，甲公司购入丙公司发行的公司债券，该笔债券于2007年7月1日发行，面值为2500万元，票面利率为4%。上年债券利息于下年初支付。甲公司将其划分为交易性金融资产，支付价款为2600万元（其中包含已宣告发放的债券利息50万元），另支付相关交易费用30万元。2008年2月5日，甲公司收到该笔债券利息50万元。2009年初，甲公司收到债券利息100万元。2008年6月30日甲公司购买该笔债券的市价为2580万元；2008年12月31日，甲公司购买该笔债券的市价为2560万元；2009年1月15日，甲公司出售了所持有的丙公司债券，售价为2500万元。

Answer 1

　　2008年1月8日，取得债券：
　　借：交易性金融资产——成本 25500000（2600－50＝2550万元）
　　应收利息——丙公司 500000
　　投资收益 300000
　　贷：银行存款 26300000

　　2008年2月5日，收到购买时的债券利息：
　　借：银行存款 500000
　　贷：应收利息——丙公司 500000

　　2009年初，收到持有期间的债券利息：
　　借：应收利息——丙公司 1000000
　　贷：投资收益 1000000
　　借：银行存款 1000000
　　贷：应收利息——丙公司 1000000

　　2008年6月30日，债券的期末计量：
　　公允价值＝2580万元，账面余额＝2600－50＝2550万元，公允价值＞账面余额
　　2580－2550＝30万元
　　借：交易性金融资产——公允价值变动 300000
　　贷：公允价值变动损益 300000

　　2008年12月31日，债券的期末计量：
　　公允价值＝2560万元，账面余额＝2580万元，公允价值＜账面余额
　　2580－2560＝20万元
　　借：公允价值变动损益 200000
　　贷：交易性金融资产——公允价值变动 200000

　　2009年1月15日，①出售债券：【结平“交易性金融资产”两个明细账，余额为0】
　　借：银行存款 25000000
　　投资收益 600000（差额2550＋10－2500＝60万元）
　　贷：交易性金融资产——成本 25500000
　　——公允价值变动 100000（30－20＝10万元）
　　②转出公允价值变动损益：【结平“公允价值变动损益”账户，余额为0】
　　借：公允价值变动损益 100000（30－20＝10万元）
　　贷：投资收益 100000

Answer 2

（1）2008年1月8日，
借：交易性金融资产----成本 2550

应收利息 50
投资收益 30
贷：银行存款 2630
（2）2008年2月5日
借：银行存款 50
贷;应收利息 50
（3）2008年6月30日
借：交易性金融资产---公允价值变动 30
贷;公允价值变动损益 30
（4）2008年12月31日
借：公允价值变动损益 20
贷：交易性金融资产---公允价值变动20
借：应收利息 100
贷：投资收益 100
（5）2009年初，
借：银行存款 100
贷：应收利息 100
（6）2009年1月15日，
借：银行存款 2500
公允价值变动损益 10
投资收益 50
贷：交易性金融资产----成本 2550
---公允价值变动 10

追问

不用结转公允价值变动损益吗？
同时 ：
借：公允价值变动损益 10
贷：投资收益 10

追答

已经结转了。（6）里面的，合并写的
公允价值变动损益 10

你的处理方式也是正确的。满意请采纳。

追问

追答

不对。我是按CPA教材处理的，不会错的。