Question

持有至到期投资的初始计量不是包括交易费用的吗?这个分录不懂

【例题3】 A公司于2007年1月2日从证券市场上购入B公司于2006年1月1日发行的债券，该债券四年期、票面年利率为4%、每年1月5日支付上年度的利息，到期日为2010年1月1日，到期日一次归还本金和最后一次利息。A公司购入债券的面值为1000万元，实际支付价款为992.77万元，另支付相关费用20万元。A公司购入后将其划分为持有至到期投资。购入债券的实际利率为5%。假定按年计提利息。
要求：编制A公司从2007年1月1日至2010年1月1日上述有关业务的会计分录.
【答案】
（1）2007年1月2日
借：持有至到期投资—成本 1000
应收利息 40（1000×4%）
贷：银行存款 1012.77
持有至到期投资—利息调整 27.23
（2）2007年1月5日
借：银行存款 40
贷：应收利息 40
（3）2007年12月31日
应确认的投资收益=972.77×5%=48.64万元，“持有至到期投资—利息调整”=48.64-1000×4%=8.64万元。
借：应收利息 40
持有至到期投资—利息调整 8.64
贷：投资收益 48.64
（4）2008年1月5日
借：银行存款 40
贷：应收利息 40
（5）2008年12月31日
应确认的投资收益=（972.77+8.64）×5%=49.07万元，“持有至到期投资—利息调整”=49.07-1000×4%=9.07万元。
借：应收利息 40
持有至到期投资—利息调整 9.07
贷：投资收益 49.07
（6）2009年1月5日
借：银行存款 40
贷：应收利息 40
（7）2009年12月31日
“持有至到期投资—利息调整”=27.23-8.64-9.07=9.52万元，投资收益=40+9.52= 49.52万元。
借：应收利息 40
持有至到期投资—利息调整 9.52
贷：投资收益 49.52
（8）2010年1月1日
借：银行存款 1040
贷：持有至到期投资—成本 1000
应收利息 40
第一笔为什么要有应收利息? 第三笔2007年12月31日
应确认的投资收益=972.77×5%=48.64万元为什么用972.77来算

Answer 1

1、应收利息为已宣告但尚未领取的利息作应收项目处理。
2、投资收益是安实际利率法调整持有至到期投资－利息调整后的摊余成本乘以实际利率计算的。
本题中，摊余成本为1000－27.23=972.77 实际利率为5％
记住：
应收利息按票面价值乘以票面利率
投资收益按摊余成本乘以实际利率

建议看看竹筷第三章金融资产

Answer 2

继续抓好班主任建设年工作，探索创新班主任培训机制，着力培养班主任专业能力研修能力。本学期将开展三个专题的培训即小学班主任工作基本规范 ：《小学班主任》、《班级德育理论与操作》，心理健康教育指导：班级心理健康教育理论与操作》、中小学生心理健康教育指导纲要、班级管理实践研究：班集体常规管理 、创建优秀班集体 、班级活动设计与组织 、班级文化建设 、班主任工作考察与观摩，通过专题培训，使班主任掌握扎实的教育理论，提高班级管理的水平，增强教书育人的实效。

Answer 3

· 满期保险金：
被保险人生存至保险期满的生效对应日*，本公司按下列规定给付满期保险金，本合同终止。
一次交费：满期保险金 = 基本保险金额
每年交费：满期保险金 = 基本保险金额×保险期间*（年数）。
· 疾病身故保险金
一年内因疾病身故，本公司无息返还所交保险费
一年后因疾病身故，则给付疾病身故保险金
一次交费：疾病身故保险金 = 基本保险金额；
每年交费：疾病身故保险金 = 基本保险金额×身故时的保单年度数。
· 意外身故保险金
一次交费：意外身故保险金 = 基本保险金额×2；
每年交费：意外身故保险金 = 基本保险金额×身故时的保单年度数×2。
· 红利
在保险期间您还可以获得公司分红。

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