Question

会计作业

三、账务处理题
1、甲企业采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，计提比例为0.5%。2007年末坏账准备科目为贷方余额7
000元。2008年甲企业应收账款及坏账损失发生情况如下；（1）1月20日，收回上年已转销的坏账损失20 000元。（2）6月4日，获悉应收乙企业的账款45 000元，由于该企业破产无法收回，确认坏账损失。（3）2008年12月31日，甲企业应收账款余额为1 200 000万元。要求：编制上述有关坏账准备的会计分录。2、长荣公司2008年7月发生下列经济业务：（1）1日，赊购A材料一批，共计200件，价值20 000元，增值税3 400元，发票已到，材料尚未运到。（2）5日，仓库转来收料单，本月1日赊购的A材料已验收入库。该批材料计划成本为每件110元。（3）11日，生产车间领用A材料230件用于直接生产。（4）15日，与甲公司签订购货合同，购买A材料400件，每件125元，根据合同规定，先预付货款50
000元的40%，其余货款在材料验收入库后支付。（5）16日，购入B材料一批，材料已运到并验收入库，月末尚未收到发票等结算凭证。该材料的同期市场价格为12 000元。（6）25日，收到15日购买的A材料并验收入库，以银行存款支付其余货款。（7）月初，A材料账面结存50件，“材料成本差异”科目贷方余额1 855元。要求：根据上述材料编制相关会计分录。3、A公司发生以下业务，要求根据以下资料进行会计处理。（1）2006年元月10日，A公司购入B公司发行的公司债券，该笔债券于2005年10月1日发行，面值为6
000万元，票面利率为5％，债券利息按年支付。A公司将其划分为交易性金融资产，支付价款为6
400万元（其中包含已宣告发放的债券利息75万元），另支付交易费用50万元。2006年3月2日，A公司收到该笔债券利息75万元。（2）2006年6月30日，A公司购买的该笔债券的市价为6 380万元；2006年12月31日，A公司购买的该笔债券的市价为6 270万元。（3）2007年3月2日，A公司收到债券利息300万元。（4）2007年4月10日，A公司出售了所持有的B公司的公司债券，售价为6 500万元。4、某企业2006年12月份购入一台需要安装设备，增值税专用发票上注明的设备价款为80 000元，增值税额为13 600元，发生运杂费l 400元，安装费5 000元，全部款项已用银行存款支付。该设备当月安装完毕并达到预定可使用状态。该设备预计残值4 000元，预计使用年限5年。要求：(1)计算该设备的入账价值，并编制相关会计分录； (2)分别采用平均年限法、双倍余额递减法和年数总和法计算该设备2007年至2011年各年的折旧额。

Answer 1

1、（1）借：银行存款20000
贷：应收账款20000
（2）借：坏账准备45000
贷：应收账款-乙45000
（3）计提坏账=1200000*0.5%+45000-7000=44000（元）
借：资产减值损失-计提坏账准备44000
贷：坏账准备44000
2、（1）借：材料采购-A20000
应交税费-应交增值税（进项税额）3400
贷：应付账款23400
（2）借：原材料-A材料22000
贷：材料采购-A20000
材料成本差异2000
（3）借：生产成本25300
贷：原材料-A材料25300
（4）借：预付账款-甲公司20000
贷：银行存款20000
（5）16日不做分录，月末分录如下：
借：原材料-B12000
贷：应付账款-暂估应付款12000
（6）借：材料采购-A50000
应交税费-应交增值税（进项税额）8500
贷：预付账款-甲公司58500
借：预付账款-甲38500
银行存款38500
借：原材料-A44000
材料成本差异6000
贷：材料采购-A50000
材料成本差异=（-1855-2000+6000）/（110*50+22000+44000）*100%=3%
借：生产成本759
贷：材料成本差异759
3、（1）借：交易性金融资产-成本63250000
应收利息750000
投资收益500000
贷：银行存款6450000
3月2日
借：银行存款750000
贷：应收利息750000
（2）6月30日
借：交易性金融资产-公允价值变动550000
贷：公允价值变动损益550000
12月31日
借：公允价值变动损益1100000
贷：交易性金融资产-公允价值变动1100000
计息：
借：应收利息3000000
贷：投资收益3000000
（3）借：银行存款3000000
贷：应收利息3000000
（4）借：银行存款65000000
交易性金融资产-公允价值变动550000
贷：交易性金融资产-成本63250000
投资收益2300000
借：投资收益550000
贷：公允价值变动损益550000
4、（1）入账价值=80000+1400+5000=86400（元）
借：在建工程81400
应交税费-应交增值税（进项税额）13600
贷：银行存款95000
借：在建工程5000
贷：银行存款5000
借：固定资产86400
贷：在建工程86400
（2）平均年限法每年折旧=（86400-4000）/5=16480（元）
双倍余额：第一年折旧=86400*2/5=34560（元）
第二年折旧=（86400-34560）*2/5=20736（元）
第三年折旧=（86400-34560-20736）*2/5=12441.6（元）
第四年和第五年折旧均=（86400-34560-20736-12441.6-4000）/2=7331.2（元）
年数总和法：
第一年折旧=（86400-4000）*5/15=27466.67（元）
第二年折旧=（86400-4000）*4/15=21973.33（元）
第三年折旧=（86400-4000）*3/15=16480（元）
第四年折旧=（86400-4000）*2/15=10986.67（元）
第五年折旧=（86400-4000）*1/15=5493.33（元）
累死了，打了这么多

Answer 2

e