Question

长期股权投资权益法下以投资性房地产出资的会计分录怎么写，带括号的说明下

　1、　A公司2011年至2013年有关资料如下：
　　(1)A公司2011年1月2日以一组资产交换甲公司持有B公司30%的股份作为长期股权投资。A公司取得30%股权支付的对价包括银行存款、一项投资性房地产、一项可供出售金融资产和一项无形资产。取得投资日，该组资产的公允价值和账面价值有关资料如下：

　(2)2011年1月2日，B公司可辨认净资产公允价值为16000万元，B公司除一项管理用固定资产外，其他可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等。该固定资产的账面价值为400万元，公允价值为500万元，预计尚可使用年限为5年，采用年限平均法计提折旧，无残值。
　　假定：
　　(1)A公司、B公司均系增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。
　　(2)不考虑所得税等其他因素的影响。
　　(3)A公司库存商品的公允价值与计税价格相等。
　　(4)固定资产计提折旧和无形资产摊销均影响当期损益。
要求：
　　(1)编制A公司个别财务报表中2011年1月2日取得B公司30%股权投资的会计分录。
【答案】
　　(1)
　　借：长期股权投资——成本 4770
　　 累计摊销 160
　　 贷：银行存款 870
　　 （其他业务收入 2100）
　　 可供出售金融资产——成本 650
　　 ——公允价值变动 50
　　 无形资产 960
　　 （投资收益 100）
　 （营业外收入-处置非流动资产利得 200）
　（　借：其他业务成本 2000
　　贷：投资性房地产——成本 1800
　　——公允价值变动 200
　　借：公允价值变动损益 200
　　贷：其他业务成本 200
　　借：资本公积——其他资本公积 50
　　贷：投资收益 50）
　　长期股权投资初始投资成本4770万元小于应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额4800万元(16000×30%)，其差额30万元应调整长期股权投资成本并确认营业外收入。
　　借：长期股权投资——成本 30
　　贷：营业外收入 30

Answer 1

长期股权投资权益法下以投资性房地产出资的会计分录
采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产处置分录：
借：银行存款（实际收到的金额）
　贷：其他业务收入
借：其他业务成本
公允价值变动损益
资本公积—其他资本公积 【累计额】
贷：投资性房地产—成本
—公允价值变动
借：营业税金及附加
贷：应交税费—应交营业税

Answer 2

这和投资性房地房的处置有关，
采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产处置分录：
借：银行存款（实际收到的金额）
　贷：其他业务收入
借：其他业务成本
公允价值变动损益
资本公积—其他资本公积 【累计额】
贷：投资性房地产—成本
—公允价值变动
借：营业税金及附加
贷：应交税费—应交营业税

追问

懂了，非常谢谢

追答

不客气