Question

一道增值税题目

A生产企业从农民手中购进粮食，专门收购凭证注明买价10万元；从某国有粮食企业（一般纳税人）购进粮食，普通发票注明价款50万元；从某私有粮店（小规模纳税人）购入粮食，取得的普通发票注明价款为20万元；购进酒精专用发票注明不含税金额25万元，当月生产领用15万元。以上购进均已验收入库，除酒精外其他款项也均支付完毕。当月销售白酒40吨，取得不含税收入180万元，另收取白酒包装物押金5万元，销售白酒延期付款利息2万元；销售薯类白酒20吨，取得不含税收入30万元；将5吨当月收回的委托加工粮食白酒中的2吨直接销售，取得不含税收入20万元。求A企业应纳增值税税额。
最佳答案已经有了，不过选不了而已，谢谢热心的朋友。

Answer 1

仅供参考
收购发票进项税额10*13%=1.3万元
粮食企业（一般纳税人）取得普通发票，国有粮食企业虽然是免税企业但是能够开具增值税专用发票，所以其进项税额不予抵扣进项税额。
从小规模纳税人购入粮食进项税额20*13%=2.6万元
说明：依据财税[2012]38号，酒类企业农产品进项税额实行核定扣除。具体参见《关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知》
购进酒精进项税额 25*17%=4.25万元
进项税额合计1.3+2.6+4.25=8.15
销售白酒40吨销项税额 180*.17%=30.6
白酒包装物押金无论会计怎么核算都视为含税销售价格5/（1+17%）*17%=0.73万元
收取利息作为价外费用其销项税额2/1.17*0.17=0.29万元
销售薯类白酒20吨销项税额30*0.17=5.1万元
销售收回白酒销项税额20*0.17=3.4万元
销项税额合计30.6+0.73+0.29+5.1+3.4=40.12万元
应纳增值税40.12-8.15=31.97万元

Answer 2

进项=10*13%+25*17%=5.55万元
销项=180*17%+5÷1.17*17%+2÷1.17*17%+30*17%=36.72万元
应纳增值税税额：36.72-5.55=31.17万元

分项解答不能计入的原因：
从某国有粮食企业购入.......普通发票（不能抵扣，因为不是增值税专用发票）
从某私有粮店.......................普通发票（不能抵扣，因为不是增值税专用发票）
将5吨当月收回的委托加工粮食白酒中的2吨直接销售，取得不含税20万，因为委托加工收回时，代加工厂家已帮你代扣代缴了消费税了，你取回来直接销售不需要你再次交消费税。所以，不需要再次计算了。