Question

请教消费税的一道题

54.某石油化工厂1998年9月份，生产销售汽油1000吨，单价2500元/吨；销售柴油500吨，单价2000元/吨；本厂用30吨柴油换20吨大米用于职工福利；计算本月该厂应纳消费税税额。(计量单位换算标准：汽油1吨=1388升；柴油1吨=1176升；柴油生产成本为1500元/吨。设汽油消费税税额为0.2元／升；柴油消费税税额为0.1元／升)
请问在这道题中汽车1000吨，只是生产，还未销售是否现在就纳，如果生产时纳了，那么销售时纳不了，应该在哪个阶段纳

Answer 1

　　一、我国的消费税是在生产环节征收（金、银首饰除外，他在零售环节征收），就是消费税是向生产消费税应税产品的生产企业征收，并不是指生产出产品就征收消费税。消费税纳税义务发生的时间是有规定的：
　　《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》
　　......
　　第八条 消费税纳税义务发生时间，根据条例第四条的规定，分列如下:
　　一、纳税人销售的应税消费品，其纳税义务的发生时间为:
　　(一)纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，其纳税义务的发生时间，为销售合同规定的收款日期的当天。
　　(二)纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务的发生时间，为发出应税消费品的当天。
　　(三)纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天。
　　(四)纳税人采取其他结扰知算方式的，其纳税义务的发生时间，为收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天。
　　......
　　因此，消费税是生产企业将生产的应税产品销售后，才征收消费税。
　　题中，生产销售汽油1000吨，已经提到销售了，考厅神试的题目不会在这方面绕圈子的。

　　二、《中华人民共和国消费税暂行扮李亏条例实施细则》
　　......
　　第六条 条例第四条所说的“纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的”，是指作为生产最终应税消费品的直接材料、并构成最终产品实体的应税消费品。
　　“用于其他方面的”，是指纳税人用于生产非应税消费品和在建工程，管理部门，非生产机构，提供劳务，以及用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面的应税消费品。
　　......
　　因此，用30吨柴油换20吨大米用于职工福利应该视同销售征收增值税和消费税的。

　　三、汽油、柴油属于从量定额征收消费税产品，消费税的计算与销售收入无关。如果不计算增值税单价和柴油生产成本不用考虑。

　　汽油应该征收消费税=1000吨*1388*0.2元／升=277600元

　　柴油应该征收消费税=（500+30）*1176*0.1元／升=62328元

　　本月该厂应纳消费税税额为339928元。