Question

一道关于企业所得税的税法题目！

1.该企业（一般纳税人）当年实现含税销售收入23400万元；购进原材料，取得的增值税专用发票上注明购货金额9000万元，取得增值税专用发票且均在取得的当月通过税务机关认证
2.“投资收益”账户中反映本年度取得的企业债券利息收入60万元
3.销售成本5500万元
4.发生销售费用5600万元，管理费用960万元，财务费用380万元（其中含在建工程借款利息50万元）
5.营业外收入50万元，营业外支出450万元（其中通过公益性社会团体向贫困山区捐款200万元，直接捐赠8万元）
6.已计入上述成本，费用中的本年度实发工资总额为3200万元。拨缴的职工工会经费，职工福利费和职工教育经费共640万元，取得了缴纳工会会费的相关票据。

要求：(1)计算该企业2011年会计利润.(2)计算该企业2011应纳的企业所得税。

Answer 1

（一）1、销售收入=23400/1.17=20000
销项税额=20000*17%=3400
进项税额=9000*17%=1530
应交增值税=3400-1530=1870
主营业务税金及附加=1870*（7%+3%）=187
2、会计利润=20000+60+50-5500-5600-960-（380-50）-450-187=7083
3、应纳税所得额=7083+（450-200）+[640-3200*（2%+14%+2.5%）]=7381
4、应交企业所得税=7381*25%=1845.25

追问

为什么要做这一笔“主营业务税金及附加=1870*（7%+3%）=187 ”？

追答

这里的“主营业务税金及附加”主要指“城建税”（7%）和“教育费附加”（3%），是税法规定必须要交的，其计税基础是三税（即增值税、营业税、消费税）之和。