Question

2005年12月31日购入价值500万元的设备，预计使用期5年，无残值。采用直线法计提折旧

2005年12月31日购入价值500万元的设备，预计使用期5年，无残值。采用直线法计提折旧，税法允许采用双倍余额递减法计提折旧。未提折旧前的利润总额为1100万元，适用所得税税率为15%。2008年末递延所得税负债借方发生额为

Answer 1

　　采用直线法计提折旧，在不考虑减值准备的情况下，其计算公式如下:

固定资产年折旧额=固定资产应计折旧额/固定资产预计使用年限=500/5=100

固定资产月折旧额=年折旧额/12=100/12=8.33

固定资产折旧率=每年固定资产折旧额/固定资产原值=100/500=20%。

直线法计提折旧又称为平均年限法，是指将固定资产按预计使用年限平均计算折旧均衡地分摊到各期的一种方法。采用这种方法计算的每期(年、月)折旧额都是相等的。

Answer 2

2005年12月31日购入设备
从2006年1月份开始计提折旧
采用直线法计提
则每年计提折旧5000000/5=100万元
每个月计提折旧1000000/12=83333.33元

分录是：
借：制造费用、管理费用等 83333.33
贷：累计折旧 83333.33

具体是计入制造费用还是管理费用等，看设备使用的部门。

Answer 3

会计2006年计提折旧100（万元）
税法2006年计提折旧200（万元），
产生应纳税差异100（万元）,
递延所得税负债贷方发生额=100×15%=15(万元）
递延所得税负债贷方发生额=100×15%=15（万元）
会计2007年计提折旧100（万元）
税法2007年计提折旧120（万元），
产生应纳税差异20（万元）
递延所得税负债贷方发生额=20×15%=3（万元）
会计2008年计提折旧100（万元），
税法2008的计提折旧72（万元），
转回应纳税差异28（万元）
递延所得税负债的借方发生额为28×15%=4.2（万元）
所以，2008年末递延所得税负债借方发生额为4.2万元。