Question

中国税法问题：一道关于企业所得税的问题，如下。。。

问题：总机构设在中国境内的某外商投资企业，2011年该企业境内生产经营所得为1000万元，同期从在英国设立的分公司取得生产经营所得折合人民币500万元，并在英国已实际缴纳所得税税款折合人民币160万元，从设在印度的分公司取得生产经营所得折合人民币200万元，并在印度已实际缴纳所得税税款折合人民币25万元。计算该企业本年度应纳所得税额。
答案：1、英国生产经营所得已纳税款扣除限额：500×25%=125万元；2、印度生产经营所得已纳税款扣除限额：200×25%=50万元；3、在计算的限额和实际缴纳的税款选择少者；4、全年应纳税额=（1000+500+200）×25%-125-25=275万元
疑问：第1和2步骤为什么不是用公式“境外所得税款扣除限额=境内外所得按税法计算的应纳税总额×来源于某外国的所得额/境内境外所得总额”来计算，而是直接用境外所得×25%？求解释~

Answer 1

应该准确地说，看哪个低，就选哪个。和国内的比较选较低者，如果在印度交了50万，国内限额为25万，那么第二年在印度的所得还可以弥补上年剩余的25万。

追问

我的疑问是为什么不用那个公式算境外所得税扣除限额？

追答

就是按公式啊。CPA教材都是按公式的

追问

那我这道题目的答案是不是错的？？这题的答案没有按公式来。

追答

答案没错。但是答案的算法有误导成分。 因为在所得税申报表不是这么填的。应该是1000*25%=250，然后再 + 境外所得应纳所得税 （125+50） 再 - 境外所得抵免所得税额 （125+25）

最后应纳所得税 250+175-150=275 反正你可以这么想吧，国家不能亏。

追问

可是套进我说的那个公式不就不是这个数了吗？你能不能套入我说的那个公式算一次看看？

追答

这些不需要用到公式啊，很好理解的。反正你把境外所得的乘以所得税25%，来比较。为什么还套公式。很明显印度那里比国内算出来的少了25，那就调增25万就可以了。英国那里交的税比国内多，所以不用调整