Question

某农机厂生产企业（一般纳税人）2010年5月发生以下业务：

1)外购原材料，取得普通发票上注明销售额60000元，原材料料已入库。
(2)外购农机零配件已入库，取得增值税专用发票上注明价款100000元。本月生产领用80000元。
(3)生产领用3月份外购的钢材一批，成本为45000元，本企业工程领用4月外购的钢材一批，成本为60000元(其中含运输费用1395元)。
(4)销售农用拖拉机、收割机一批，货已发出，不含税销售额为280000元(其中有60000元上月的预收款)，另收取包装费5000元。
(5)销售一批农机配件，取得含税销售额30000元。
(6)为农民提供农业机械维修业务，开具普通发票上注明销售额20000元。
要求：计算该农机厂当月应纳增值税税额。
请说明每步原因，谢谢。

Answer 1

进项税有：
(1)外购原材料，取得普通发票上注明销售额60000元，原材料料已入库。
进项税=0（取得普通发票不得抵扣进项税）
(2)外购农机零配件已入库，取得增值税专用发票上注明价款100000元。本月生产领用80000元。
进项税=100000×17%=17000元。（生产领用不影响扣税）
(3)生产领用3月份外购的钢材一批，成本为45000元，本企业工程领用4月外购的钢材一批，成本为60000元(其中含运输费用1395元)。
运费进项税转出=1395÷(1-7%)×7%=105元。钢材进项税转出=(60000-1395)×17%=9962.85,合计应转出进项税=105+9962.85=10067.85元。
以上，可以抵扣的进项税合计=17000-10067.85=6932.15元
销项税有：
(4)销售农用拖拉机、收割机一批，货已发出，不含税销售额为280000元(其中有60000元上月的预收款)，另收取包装费5000元。
销项税=280000*13%=36400,包装费销项税=5000÷（1+13%）×13%=575.22元。销售税小计=36400+575.22=36975.22元。(农用拖拉机、收割机属于低税率产品，按13%计算销项税)
(5)销售一批农机配件，取得含税销售额30000元。
销项税=30000÷（1+17%）×17%=4358.97元。（农机配件不属于低税率产品，应按17%计算销项税）
(6)为农民提供农业机械维修业务，开具普通发票上注明销售额20000元。
销项税=20000÷（1+17%）×17%=2905.98元(机械修理业务，属于加工修理修配业务，税率适用17%)
以上销项税合计=36975.22+4358.97+2905.98=44240.17元。
本月应纳增值税=44240.17-6932.15=37308.02元。

追问

麻烦把（3）说明下原因。为什么3月4月的要在本月扣 并且只算4月的那个

追答

(3)生产领用3月份外购的钢材一批，成本为45000元，本企业工程领用4月外购的钢材一批，成本为60000元(其中含运输费用1395元)。
运费进项税转出=1395÷(1-7%)×7%=105元。钢材进项税转出=(60000-1395)×17%=9962.85,合计应转出进项税=105+9962.85=10067.85元。
【说明】
生产领用3月外购的钢材一批，成本45000元，不需要作任何处理。它既不算销项也不算进项。
4月外购的钢材60000元，在4月已抵扣过进项税，可是在5月份为工程项目所领用。属于原已抵扣过进项税的材料改变了原材料的用途，用在了非应税项目上，需要在改变用途的月份，即5月份作进项税额转出。所以，在5月份作了进项税额转出。
105+9962.85=10067.85元是作了进项税额转出处理。