Question

某农机生产企业(一般纳税人)2010年5月发生以下业务： (1)外购原材料，取得普通发票上注明销售额60000元

某农机生产企业(一般纳税)2009年1月发生以下业务：
(1)外购原材料，取得普通发票上注明销售额60000元，原材料料已入库。
(2)外购农机零配件已入库，取得增值税专用发票上注明价款100000元。本月生产领用80000元。
(3)生产领用3月份外购的钢材一批，成本为45000元，本企业工程领用4月外购的钢材一批，成本为60000元(其中含运输费用1395元)。
(4)销售农用拖拉机、收割机一批，货已发出，不含税销售额为280000元(其中有60000元上月的预收款)，另收取包装费5000元。
(5)销售一批农机配件，取得含税销售额30000元。
(6)为农民提供农业机械维修业务，开具普通发票上注明销售额20000元。
要求：根据以上资料计算应缴纳增值税和消费税并做出相应的会计处理（会计分录）。

Answer 1

（1）借 原材料 60000
贷 银行存款60000
（2）借 原材料100000
应交税费——应交增值税（进项税额）17000
贷 银行存款117000
（3）本企业工程领用4月外购的钢材一批，成本为60000元(其中含运输费用1395元)。
需做进项税转出处理：转出进项税（60000-1395）*17%+1395*7%/(1-7%)=10067.85
借 在建工程70067.85
贷 原材料60000
应交税费——应交增值税（进项税额转出）10067.85
（4）借 银行存款225000
预收账款60000
贷 主营业务收入280000
其他业务收入5000
（5）借 银行存款30000
贷 其他业务收入25641.03
应交税费——应交增值税（销项税额）4358.97
（6）为农民提供农业机械维修业务，不缴纳增值税
借 银行存款20000
贷其他业务收入20000

该企业未发生应交消费税的业务。

Answer 2

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