Question

持有至到期投资的账务处理

2012年1月1日，丙公司支付价款197300元（含2011年度已到付息期但尚未支付的债券利息和相关税费），购入2011年1月1日发行、面值200000元，期限4年、票面利率4%、每年12月31日付息、到期还本的丁公司债券作为持有至到期投资。丙公司在取得债券时确定的实际利率为6%。
编制如下会计分录：
1、编制购入债券的会计分录
2、采用实际利率法编制债券利息收入与摊余成本计算表
3、编制各年年末确认债券利息收入的会计分录
4、编制债券到期收回本金和最后一期利息的会计分录

Answer 1

水平有限，仅供参考，错误莫怪：
1.借：持有至到期投资-成本 200000
应收利息 8000
贷：银行存款 197300
持有至到期投资-利息调整 10700
2.2012年实际利息收入=189300*6%=11358
实收利息=200000*4%=8000
摊销折价=11358-8000=3358
摊余成本=189300+3358=192658

2013年实际利息收入=192658*6%=11559.48
实收利息=200000*4%=8000
摊销折价=11559.48-8000=3559.48
摊余成本=192658+3559.48=196217.48

2014年实际利息收入=8000+3782.52=11782.52
（直接使用3782.52是因为经过前两年的摊销后，溢价结余=10700-3358-3559.48=3782.52，全部在第三年摊销）
期末摊余成本=196217.48+3782.52-200000=0

3.分录：
（1）借：应收利息 8000
持有至到期投资-利息调整 3358
贷：投资收益 11358
（2）借：应收利息 8000
持有至到期投资-利息调整 3559.48
贷：投资收益 11559.48
（3）借：应收利息 8000
持有至到期投资-利息调整 3782.52
贷：投资收益 11782.52
4.借：银行存款 208000
贷：持有至到期投资-成本 200000
应收利息 8000

Answer 2

持有至到期投资。