Question

营业税题目

6.某企业转让土地使用权，其“无形资产”价值为40万元，收取转让费收入60万元，该企业应纳营业税为（ ） 。
另一题、 直接收购农产品，收购凭让注明金额300000元，运费凭证注明运费10000元，装卸费、包装费10000元，帐务处理：
借：原材料 278400 元
进项税额41600元
贷：库存现金320000元（答案，补（1900+190）*25% 的所得税，为什么加上190的城建税和教育费附加）

Answer 1

1、无形资产转让所得，直接按照所得的5%征收营业税，所以应纳营业税60*5%=3w
2、你这个分录金额算错了，按照规定，可以抵扣的进项税额只有300000*13%+100000*7%=39700
正式的分录应该是
借：原材料 320000-39700=280300 （与原来相差1900）
应交税费——应交增值税（进项税额） 39700 （相差-1900）
贷：库存现金 320000
然后来算这个错误对所得税的影响
A、存货成本比原来增加了（正确的分录比原来错误的分录增加了），假设这个存货已经卖出去了，相当与少结转了销售成本，对利润总额的影响是-1900
B、原来的进项税额做多了，那就是少交了1900的增值税，相应的也就少交了190的城建税和教育费附加，这两个在账上是要做到营业税金及附加科目的，也是影响企业的利润的，对利润的影响是190
两个和一起，对利润总额的影响就是-1900+190，那么多所得税的影响应该是（-1900+190）*25%才对

Answer 2

1. 营业税=600000*5%=30000
   

2. 应抵扣进项税额=300000*13%+10000*7%=39700,41600-39700=1900，分录应做：

   借：原材料 280300 元
          进项税额39700元
       贷：库存现金320000元

   记入成本1900，增值税应补缴1900，城建税教育附加分别占7%、3%，合计10%，1900是增值税，190是城建税和教育费附加，因此应退所得税（1900+190）*25%。应补所得税负数（1900+190）*25%。