Question

持有至到期投资中的实际利息收入怎么计算。

是用票面价值乘以实际利率，还是用成本的价格乘以实际利率？

Answer 1

持有至到期投资中的实际利息收入怎么计算。
是用每期的期初摊余成本乘以实际利率哈，一般题目中会把实际利率说成是市场利率，这个算出来的金额计入投资收益。 用面值乘以票面利率得出的金额计入应收利息可以。投资收益和应收利息的差异计入持有至到期投资-利息调整科目即可。

Answer 2

成本价格乘以实际利率。

其实，更加准确的说法是 摊余成本乘以实际利率，计算出来的才是真实的实际收入。

追问

我的注会书上期初的摊余成本写的是用实际支付的价款，也就是银行存款那部分支出的钱。我想是不是书上错了。

追答

没错。

追问

200x年1月1日，某公司支付价款1000元（含交易费用）从活跃市场上购入某公司5年期债券，面值1250，票面年利率4.72%，按年支付利息（即每年59元），本金最后一次支付。合同约定，该债券的发行方在遇到特定情况时可以将债券赎回，且不需要为提前赎回支付额外款项。某公司在购买该债券时，预计发行方不会提前赎回。（实际利率已算出：10%）
求写出分录，有详细的计算过程。

追答

注会拷过去好几年了，早忘了具体怎么做了

Answer 3

给个分录给你看下，你就清楚的了。
分期计息付息的，借：应收利息 （面值X票面利率）
贷：投资收益 （摊余成本X实际利率）
持有至到期投资——利息调整 （差异）
一次还本付息的，借：持有至到期投资——应计利息 （面值X票面利率）
贷：投资收益 （摊余成本X实际利率）
持有至到期投资——利息调整 （差异）
收到利息的时，借：银行存款
贷：应收利息
持有至到期投资——应计利息
所以，实际利息收入是等于票面面值X票面利率。用实际利率计算的是投资收益，每个期间都是不一样的。

追问

最初期的（第一次收益时）摊余成本是用的持有至到期投资的成本还是用当初购买这项资产的实际支付的价格也就是：
借：持有至到期投资——成本
贷：银行存款
投资收益 中的哪一个来计算期初的摊余成本？？？

追答

摊余成本是用实际利率作计算利息的基础，投资的成本减去利息后的金额。
这个是书上的概念，挺难理解的，按照三个条件来计算得出的就是摊余成本，其中第二条是“加上或减去采用实际利率将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额”。经过上面的计算所得到的计算结果就是持有至到期投资的总账的账面价值，该摊余成本实际上相当于持有至到期投资的账面价值。
取得的时候的分录是这样的：
借：持有至到期投资——成本
——利息调整 （差额，可能贷方）
贷：银行存款等
所以摊余成本=成本+/-利息调整