Question

关于持有至到期投资的摊余成本和投资收益的计算疑问

1、甲公司2013年1月1日购入A公司同日发行的3年期公司债券，作为持有至到期投资核算。购买该债券共支付价款10560.42万元，债券面值10000万元，每半年付息一次，到期还本，票面年利率6%，实际年利率4%。采用实际利率法摊销，则甲公司2014年1月1日持有至到期投资摊余成本为（）万元。
答案：10381.06万元
2、2013年1月1日，甲公司自证券市场购入面值总额为2000万元的债券。购入时实际支付价款2078.98万元，另外支付交易费用10万元。该债券发行日为2013年1月1日，系分期付息、到期还本债券，期限为5年，票面年利率为5%，实际年利率为4%，每年12月31日支付当年利息。甲公司将该债券作为持有至到期投资核算。2013年12月31日，该投资未来现金流量现值为1800万元。假定考虑其他因素，该持有至到期投资2014年应确认的投资收益为（）万元。

答案：72万元
这两题的答案怎么算出来的呀？摊余成本指的是什么呀？请高手解析

Answer 1

刚回答过别人，顺手给你粘贴过来了，这是摊余成本的解释，计算楼上的给了。

摊余成本计量的持有到期投资，因为溢价、折价的关系，投资的成本与面值不一样。

摊余成本其实就是你真实付出的成本，摊余成本=起初摊余成本+投资收益-收回的本金-资产减值
。每次收回的本金都要扣减摊余成本，知道最后到期，收回所有成本。

观察一下折价销售的会计科目。借：持有至到期投资 （票面价值+手续费）
贷：银行存款 （实际价格）

持有至到期投资-利息调整

期末计提利息
借：应收利息 （票面利率*票面金额）
持有至到期-利息调整 （倒挤）
贷：投资收益 （摊余成本*实际利率）
可以发现，付出的金额少，但是资产增加的多，而其中的差额利息调整其实是此债券高于票面利率的隐藏利息，也就是你多赚的。所以为了真实的反映账目，每一期要用利息调整来增加投资收益，把你隐藏的利润给表现出来。

Answer 2

1、2013年6月31日摊余成本=10560.42+10560.42*4%*0.5-10000*6%*0.5=10471.6284
2014年1月1日摊余成本=10471.6284+10471.6284*4%*0.5-10000*6%*0.5=10381.06096
摊余成本的余额快捷计算公式=上一期摊余成本+上期摊余成本*实际利率-面值*票面利率

摊余成本就是持有至到期投资的账面价值。

2、2013.12.31摊余成本=2088.98+2088.98*4%-2000*5%=2072.5392
由于摊余成本较未来现金流量的现值1800相比，需要计提减值准备。由此可以判定2013.12.31的摊余成本就会变成最新口径1800万元，投资收益=1800*4%=72万元。

希望能对您有帮助。