Question

中级财务会计：请看一下写的分录对嘛？谢谢。

7．乙股份有限公司（以下简称乙公司）为上市公司，乙公司发生的有关债券投资业务如下：
（1）2004年1月1日，以516万元的价格购入A公司于同日发行的4年期一次还本、分期付息债券，债券面值总额为500万元，每年1月1日付息一次，票面年利率为6%，乙公司将其划分为持有至到期投资，购买时支付相关费用1．73万元。
（2）经计算实际年利率为5%。
要求：
（1）计算该债券投资每年末的摊余成本及各年应确认的投资收益。
517.73万；513.6165万；509.29732万；504.76219万；
投资收益：25.8865万；25.680825万；25.464866万；25.23811万；
（2）编制乙公司各年有关的会计分录。
2004年1月1日
借：持有至到期投资-成本 5000 000
--利息调整 17.73
贷：银行存款 517.73
2004年12月31
借：应收利息 300 000
贷:投资收益 258865
持有至到期投资-利息调整 228865
借：银行存款 300 000
贷：应收利息 300 000
2005、2006比照2004年进行账务处理
2007年12月31日
借：应收利息 300 000
贷：持有至到期投资 -利息调整 47618.9
投资收益 252381.1
借：银行存款 5300 000
贷：应收利息 300 000
持有至到期投资-成本 5000 000

Answer 1

（1）债券投资每年末的摊余成本及各年应确认的投资收益的计算如下表：

 

（2）乙公司有关该项投资的会计分录如下：

①取得的持有至到期投资时：

借：持有至到期投资--成本 5 000 000

　　　　　　　　　--利息调整 　177 300

　　贷：银行存款 5 177 300

②2004年末计提利息时：

借：应收利息 300 000

　　贷：持有至到期投资--利息调整 41 135

　　　　投资收益 258 865

③2005年初收到20×4年度的债券利息时:

借:银行存款 300 000

　　贷:应收利息 300 000

2005年末计提利息时：

借：应收利息 300 000

　　贷：持有至到期投资--利息调整 43 192

　　　投资收益 256 808

④2006年初收到2005年度的债券利息时:

借:银行存款 300 000

　贷:应收利息 300 000

2006年末计提利息时：

借：应收利息 300 000

　贷：持有至到期投资--利息调整 45 351

　　投资收益 254 649

⑤2007年初收到20×6年度的债券利息时:

借:银行存款 300 000

　贷:应收利息 300 000

2007年末计提利息时：

借：应收利息 300 000

　贷：持有至到期投资--利息调整 47 622

　　投资收益 252 378

⑥2008年初到期兑付并收回20×7年度利息时:

借：银行存款 　　　　　5 300 000

　贷：持有至到期投资--成本 5 000 000

　　应收利息 300 000

Answer 2

基本思路是正确的，主要注意利息调整的余额最后一次采用倒挤法，否则数字会不平衡。