企业所得税怎么算例题
法律主观：
我们都知道个人和企业都要交税，个人的税务很简单，但是企业的税务就很繁重，那么企业应该想知道税务到底是怎么样计算的。下面 网 小编来结合例题为你解答，希望对你有所帮助。 某企业为居民 纳税 人，所得税税率为25%，2014年度该企业有关经营情况如下 (1)全年实现产品销售收入6800万元，取得国债利息收入120万元 (2)全年产品销售成本3680万元 (3)全年营业税金及附加129.9万元，其中，上缴 消费税 81万元，城市维护建设税34.23万元，消费税附加14.67万元 (4)全年产品销售费用1300万元(其中广告宣传费用1150万元) (5)全年管理费用1280万元(其中业务招待费用84万元，新产品研究开发费用150万元) (6)全年财务费用90万元，其中，6月1日向非金融机构借款500万元应用于生产经营，借款期6个月支付利息25万元， 银行贷款 年利率8% (7)企业在册职工250人，本年工资支出1780万元，发生职工福利费260万元，职工 教育 经费40万元，拨缴工会经费35.6万元，(取得专用 收据 )上述职工薪酬支出已包含在各项成本费用中 (8)全年营业外支出36万元，其中违反政府规定被工商局罚款3万元，直接向某困难地区捐赠支出5万元，要求： (1)计算该企业2014年利润总额 (2)在利润总额的基础上进行纳税调整计算当年 企业所得税 税额(答案中的金额单位用万元表示) 计算方法 (1)利润总额=6800+120-3680-129.9-1300-1280-90-36=404.1万元 (2)需要调整的项目如下： 1、国债利息收入不交纳企业所得税，所以调减120万元; 2、广告宣传费的扣除限额=6800*15%=1020万元，小于本期发生额1150，所以调增130万元，这130万元可以结转以后年度扣除; 3、业务招待费：84*60%=50.4万元，6800*0.5%=34万元，因为34<50.4，所以本期业务招待费的扣除限额为34万元，应调增84-34=50万元; 新产品研发费用可以加计扣除50%：150*50%=75万元，应调减75万元; 4、借款利息只能以同类同期金融机构的 贷款 利率计算的利息为限扣除：500*8%*6/12=20万元，小于本期支付利息25万元，应调增5万元; 5.、职工福利费扣除限额：1780*14%=249.2万元，小于本期发生额260，应调增10.8万元; 职工教育经费扣除限额：1780*2.5%=44.5万元，大于本期发生额40，不调整; 工会经费扣除限额：1780*2%=35.6万元，等于本期发生额35.6，不调整。 6、行政罚款3万元不允许税前扣除，直接捐赠的5万元也不可以税前扣除，应调增8万元。 综上，企业所得税应纳税所得额=404.1-120+130+50-75+5+10.8+8=412.9 当年企业所得税税额=412.9*25%=103.225≈103.23万元 以上便是小编为大家整理的相关知识，相信大家通过以上知识都已经对此有了大致的了解，如果您还遇到什么较为复杂的法律问题，欢迎登陆网进行 律师在线 咨询。
法律客观：
一、企业所得税的概念企业所得税是对我国内资企业和经营单位的生产经营所得和其他所得征收的一种税。纳税人范围比公司所得税大。企业所得税纳税人即所有实行独立经济核算的中华人民共和国境内的内资企业或其他组织，包括以下6类：（1）国有企业；（2）集体企业；（3）私营企业；（4）联营企业；（5）股份制企业；（6）有生产经营所得和其他所得的其他组织。企业所得税的征税对象是纳税人取得的所得。包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。企业所得税是指对中华人民共和国境内的企业（居民企业及非居民企业）和其他取得收入的组织以其生产经营所得为课税对象所征收的一种所得税。作为企业所得税纳税人，应依照《中华人民共和国企业所得税法》缴纳企业所得税。但个人独资企业及合伙企业除外。二、企业所得税的纳税人企业所得税的纳税人即所有实行独立经济核算的中华人民共和国境内的内资企业或其他组织，包括以下6类：国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业、有生产经营所得和其他所得的其他组织。企业是指按国家规定注册、登记的企业。有生产经营所得和其他所得的其他组织，是指经国家有关部门批准，依法注册、登记的，有生产经营所得和其他所得的事业单位、社会团体等组织。独立经济核算是指同时具备在银行开设结算账户；独立建立账簿，编制财务会计报表；独立计算盈亏等条件。个人独资企业、合伙企业不使用本法，这两类企业征收个人所得税即可，避免重复征税。三、企业所得税的征税对象企业所得税的征税对象是纳税人取得的所得。包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。尽管企业所得税税率为25％，但税法规定了一些税收优惠方式，包括免税、减税、加计扣除、加速折旧、减计收入、税额抵免等，因此，如果企业希望减免税收，可以通过一些合法途径为其公司减轻税收负担。
