Question

某企业为增值税一般纳税人，2013年5月发生以下业务：从农业生产者手中收购玉米40吨，每吨收购价3000元，

共计支付收购价款120000元。企业将收购的玉米从收购地直接运往异地的某酒厂生产加工药酒。药酒加工完毕，企业收回药酒时取得酒厂开具的增值税专用发票，注明加工非30000元、代垫辅助材料款15000元、增值税额7650元，加工的药酒当地无同类产品市场价格。本月内企业将收回的药酒批发售出，取得不含税销售额260000元。另外支付给运输当地单位的销货运输费用12000元，取得普通发票。（1）计算酒厂应代收代缴的消费税。（2）计算本企业应缴纳的增值税。

Answer 1

从农业生产者手中收购玉米40吨，每吨收购价3000元，共计支付收购价款120000元。企业将收购的玉米从收购地直接运往异地的某酒厂生产加工药酒，酒厂在加工过程中代垫辅助材料款15000元。药酒加工完毕，企业收回药酒时取得酒厂开具的增值税专用发票，注明加工费30000元、增值税额5100元，加工的药酒当地无同类产品市场价格。本月内企业将收回的药酒批发售出，取得不含税销售额260000元。另外支付给运输单位的销货运输费用12000元，取得普通发票。
代扣代缴的消费税=【120000*（1-13%）+15000+30000】*10%=14940元
计算业务中应缴纳的增值税：
销项税额=260000×17%=44200(元)
应抵扣的进项税额=120000×13%+5100+12000×7%=21540(元)
应纳增值税税额=44200—21540=22660(元)

Answer 2

1、玉米进项：120000*13%=15600
2、代扣消费税：（120000*87%+30000+15000）/（1-10%）*10%=16600
进项：7650

3、运费进项：12000*7%=840（题目不太明确，暂按旧的计算扣除，如果营改增后就是11%且是含税的）
4、销项：260000*17%=44200