Question

关于企业所得税费用的问题，高手进！

资产账面价值大于其计税基础或负债账面价值小于其计税基础会产生应纳税暂时性差异，导致所得税费用，请问这个的原理是什么呢？是不是根本上从会计利润和税法利润的差异上解释呢？

Answer 1

资产的账面价值>计税基础，或负债的账面价值<计税基础时，产生应纳税暂时性差异。可以理解为现在少交了税，将来需要多交税。这种情况下应确认递延所得税负债。
比如：固定资产原价为120万元，不考虑净残值，会计按照4年计提折旧，税法按照3年计提折旧，均采用直线法计提折旧。第1年末固定资产的账面价值为90万元，计税基础为80万元。该项固定资产的账面价值大于计税基础，形成应纳税暂时性差异，应确认递延所得税负债。
资产账面价值<计税基础，或负债的账面价值>计税基础时，产生可抵扣暂时性差异，可以理解为现在多交了税，将来需要少交税。这种情况下应确认递延所得税资产。上例中如果会计按照3年计提折旧，税法按照4年计提折旧,该项固定资产的账面价值小于计税基础，形成可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产。
负债的账面价值>计税基础,比如计提产品三包费用走预计负债,那么负债的账面价值>计税基础,形成可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产。
某些情况下，如果企业发生的某项交易或事项不是企业合并，并且交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，且该项交易中产生的资产、负债的初始确认金额与其计税基础不同，产生可抵扣暂时性差异的，企业会计准则中规定在交易或事项发生时不确认相应的递延所得税资产。同理，如果一项资产或负债的账面价值和计税基础有差异（属于应纳税暂时性差异），但这差异不影响利润总额也不影响应纳税所得额的计算，则也不确认递延所得税负债。

Answer 2

是的，你说的没错

Answer 3

一、是会计的记账准则和税法相抵触造成的，年度终了后，要所得税汇算，对会计利润进行纳税调整。
二、所得税汇算就是对会计账面利润“账面利润额”的调整，调整的主要内容是：超标准的利息支出；超过计税工资的工资支出；多提的职工福利费、工会经费、教育经费；公益性、救济性、捐赠超过规定的比例部分；业务招待费超过比例部分；违法经营的罚款和没收财物的损失，各种税收滞纳金、罚款等