Question

中级会计关于递延所得税有的冲减应交税费-应交所得税 有的不冲减 的问题

有一个困扰 通过例题说明
甲公司2010年度实现的利润总额为1 610万元。2010年度相关交易或事项资料如下：
（1）当年实际支付产品保修费用50万元，冲减前期确认的相关预计负债；当年又确认产品保修费用10万元，增加相关预计负债。根据税法规定，实际支付的产品保修费用允许税前扣除。但预计的产品保修费用不允许税前扣除。
2010年初递延所得说资产只是由于预计负债产生的 期初余额是20万
2011年预计负债账面余额是40万 计税基础是0
不考虑甲公司其他项目 计算应交税费-应交所得税 还有计算所得税费用金额 亲高手请进
解题思路
计算2010年度应纳税的额=1610-50+10=1570
计算应交所得税=1570*25%=392.5
所做分类是
借：所得税392.5
贷应交税费-应交所得税392.5
期末预计负债产生递延所得税资产是40*25%-20（期初）=-10 所做的处理是借;所得税：10
贷：递延所得税资产10
我不明白的地方是 为什么同样是计税基础与账面价值有差额 2010年当年支付（题目中关于保修费用）的计入到了应交税费-应交所得税，最后期末由于预计负债引起的递延所得税资产-期初递延所得税资产差额计入的科目是 所得税，难道这个差额不纳税？ 都是有差额 计入的科目不同 这到底是怎么回事 跟时点有关系吗 ？ 困扰了很久 请高手指点

Answer 1

所得税费用=当期所得税费用+递延所得税费用

当期所得税费用=应纳税所得额*所得税税率=（会计利润+调整事项)*所得税税率=（1610-50+10）*25%=392.5，也就是应交税费=392.5
期末的递延所得税资产的余额应该=40*25%=10，而期初余额=20，所以本期冲减递延所得税资产10，

会计分录为：
借：所得税费用 10
贷：递延所得税资产 10
所得税费用=392.5-10=382.5

2010年发生的预计负债40万已经实现了，当然就没有递延所得税了，所以计入应交税费（本期实现本期交税或减税），而期末预计负债的40万还没有实现，所以是计入递延所得税（以后实现以后再说）