Question

关于企业所得税的计算问题

某居民企业（所得税率25%），当年收入总额为2000万元（其中：销售收入1670万元，租金收入80万元，提供劳务收入100万元，国债利息收入20万元，税费返还30万元，股权性的红利收益100万元）；当年准予扣除的成本1000万元；缴纳的增值税12万元，土地增值税1.5万元；缴纳的营业税6万元，缴纳的城市维护建设税和教育费附加2.5万元；非公益性捐赠支出10万元，发生坏账损失2万元，向某球队俱乐部赞助5万元，违反交通罚款0.5万元，为另一非居民企业向金融机构担保贷款，应该企业无法归还到期贷款而代为支付贷款100万元，企业当年按税务机关核准的每季度已预缴所得税额30万元
问：1.企业利润总额怎么计算？
2.企业准予扣除的税金怎么计算？

Answer 1

一、计算利润总额收入总额=2000万元
成本费用（含营业外支出）合计=1000+10+2+5+0.5+100=1117.5（万元）
准予扣除的税金=1.5+6+2.5=10(万元），其中：增值税12万元，企业所得税30*4=120（万元），不得税前扣除。
利润总额=2000-1117.5-10=872.5（万元）
二、计算应纳税所得额
1、国债利息收入属于免税收入，应调减所得额20万元；股权性的红利收益100万元为免税收入，应调减所得额；合计调减所得额120万元。
2、调增项目非公益性捐赠支出10万元，向某球队俱乐部赞助5万元，违反交通罚款0.5万元，为另一非居民企业向金融机构担保贷款，因该企业无法归还到期贷款而代为支付贷款100万元，都不允许税前扣除。
合计调增所得额=10+5+0.5+100=115.5（万元）。
应纳税所得额=872.5+115.5-120=868（万元）
3、计算应纳所得税额=868*25%=217（万元）
应补缴所得税=217-30*4=97（万元）。