Question

增值税 不懂以下问题

某商场为增值税一般纳税人，5月份发生以下购销业务：（1）购入服装两批，货款均已支付，第一批货物货款为23.4万元（含税），尚未取得增值税专用发
票，第二批货物取得增值税专用发票上注明的增值税税额为6.12万元；先后购进这两批货物时已分别支付两笔运费2万元和4万元，第一批货物支付运费取得销售方开具的普通发票，第二批货物支付运费取得承运单位开具的运输发票。（2）销售服装一批，取得不含税销售额18万元，采用委托银行收款方式结算，货已发出并办妥托收手续，货款尚未收回。（3）零售各种服装，取得含税销售收入37.44万元，同时将零售价为
1.755万元（含税）的服装作为礼品赠送给了顾客。 （说明：有关票据在本月均通过主管税务机关认证并申报抵扣；月初增值税留抵税额为0）
(3) 该商场销售服装的增值税销项税额为 18×0.17＋37.44/1.17×0.17＝8.5
(5) 该商场5月份应缴纳的增值税税额为 8.5＋0.255－6.4＝2.355
为什么“将零售价为1.755万元（含税）的服装作为礼品赠送给了顾客”这个税，在第3题不算，在第5题却算，不懂，请说明，谢谢！

Answer 1

实际上在计算过程中分了两步，第一步，是计算正常销售的销项税额，也就是(3) 该商场销售服装的增值税销项税额为 18×0.17＋37.44/1.17×0.17＝8.5；第二步，计算应交纳增值税，视同销售（服装作为礼品赠送顾客应视同销售）的销项税额，在（5）中，与前面计算销项税额不同，实际省略了计算过程，直接+0.255，进项税额的计算也省略了，直接-6.4。最后的结果一样。