Question

税法综合题

1.甲、乙企业分别为某市的汽车厂、轮胎厂，二者均是增值税一般纳税人。2013年8月，分别发生以下主要业务：（1）甲以还本销售方式向乙销售卡车1辆，专用发票注明售价100000元；全部价款分4年均额退还。8月份已退还价款的1/4。（2）甲将1辆货车按市场价60000元（不含税）与乙交换汽车轮胎，双方均开具专用发票。（3）甲除上述业务外，还销售货车20辆，专用发票注明每辆售价48000元，赠送关联企业同型号货车2辆；（4）当期取得增值税专用发票注明的其他货物进项税额为25400元。（5）乙销售各类轮胎1380000元；收取运输装卸费40000元、代垫包装费50000元；另承接一项受托加工轮胎的业务，由对方提供原材料价值80000元，委托方提货时向乙支付了加工费20000元（乙无同类轮胎的生产销售）；（6）乙在当期还出售一台前年购买的轿车一辆，买价150 000元，售价90000元。（7）乙当期取得增值税专用发票上注明的其他进项税额为85 000元。请根据上述资料，计算甲、乙应缴纳的及应代收的流转税。

Answer 1

1）当年会计利润=4700-3000-80+300-500-500-100-60+17+15.2=792.2（万元） 2）当年调整项目金额=(50-25)-20+20+1=26(万元) 广告费+业务宣传费=（4700+300）*15%=7,50>(400+50) 业务费扣除标准=（4700+300）*0.5%=25<50*60%=30 研究新产品费用40万元可以再加50%加计扣除，即40*50%=20（万元） 超利息不可以扣除=50*(10-6)/10=20 接受工商局罚款1万元，不可以扣除。 3）当年的应纳税所得额=792.2+26+17/(1-15%)-17+4.8=826（万元） 4）当年的应纳企业所得税额=826*25%-145-17/(1-15%)*15%-4.8