Question

某首饰商场为增值税一般纳税人，2014年5月发生以下业务： （1）.为个人定制加工金银首饰，商城提

某首饰商场为增值税一般纳税人，2014年5月发生以下业务：
（1）.为个人定制加工金银首饰，商城提供原料含税金额30.42万元，取得个人支付的含税加工费收入4.68万元（商城无同类首饰价格）。
（2）.用300条银项链抵偿债务，该批项链账面成本为39万元，零售价70.2万元。
已知:金银首饰零售环节消费税税率5%
要求：（1）定制加工金银首饰应缴纳的消费税。
（2）用银项链抵偿债务应缴纳的消费税。

Answer 1

1）、代个人加工金银首饰，应视同零售，应缴纳消费税，商城无同类首饰销售价格，应采用组成计税价格，题中没有给出成本利润率，计算有难度
2）、应税消费品用于抵债的，应采用同类首饰最高价格本题只给出一个价格，不需要对比。70.2/（1+17%）×5%=3万元。

Answer 2

这是2008CPA的部分原题，答案是(1) 无同类首饰价格，就要组价，此种情况不为委托加工，而为商场向个人零售(30.42＋4.68)/1+17％/1-5%这个为组价，再乘以5%就为应缴纳的消费税
(2)零售价含增值税，70.2/(1＋17%)×5%