Question

所得税问题

新企业所得税法实施规定补亏与捐赠的计算顺序应当是“先捐赠，后补亏”
而过去申报的顺序是先补亏，后捐赠
这有什么区别和影响吗？不都是税前扣除吗？
顺序相反有什么作用？

Answer 1

我试着解答一下：
新企业所得税中对于捐赠的规定是：企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。其中年度利润总额是指：是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的年度会计利润。
因此，公益性捐赠的所得税扣除限额是以会计利润为基础计算，超出扣除限额的部分应调增当年的应纳税所得，在弥补以前年度亏损后确定当年应纳企业所得税。
原企业所得税法关于捐赠的扣除限额的计算是以应纳税所得额为基础计算，因此必须先还原捐赠，确定应纳税所得额之后才能计算扣除限额，计算比较麻烦。

至于你说“而过去申报的顺序是先补亏，后捐赠”的说法好象理解有误。至少我没听说过这个申报顺序。

追问

我是不是可以这样理解，就是按照总利润的限额计算捐赠的限额吗

追答

是的。按照总体会计利润的12%计算扣除限额。前提是会计利润是符合财务制度要求的，是准确的。

Answer 2

捐赠的都是当年扣除，亏损的有一个5年弥补亏损的问题。