Question

某卷烟厂为增值税一般纳税人,主要生产A牌卷烟(不含税调拨价100元标准条)及雪茄烟,2010年8月发生如下业务:

某卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产A牌卷烟(不含税调拨价100元标准条)及雪茄烟，2010年8月发生如下业务：
(1)从甲企业购进烟丝，取得增值税专用发票，注明价款400万元、增值税68万元。
(2)销售雪茄烟取得不含税收入500万元，销售A牌卷烟400标准箱(每标准箱卷烟有250标准条卷烟)。
(3)月初库存外购烟丝买价30万元，月末库存外购烟丝买价20万元。相关凭证符合规定，并在本月认证抵扣。
根据上述资料，计算下列有关纳税事项：
(1)计算该卷烟厂当月应纳消费税。
(2)计算该卷烟厂当月应纳增值税。
附：卷烟消费税税率：定额税率为每标准箱150元；每标准条对外调拨价在70元以上的，适用56％的比例税率；每标准条对外调拨价在70元以下的，适用36％的比例税率。雪茄烟消费税税率为36％。烟丝消费税税率为30％。

Answer 1

应交消费税：500X36%+400X250X100X56%+400X150-（30+400-20）X30%=180+560+6-123=623万元。

应交增值税：500X17%+400X250X100X17%-68=85+170-68=187万元。

本月增值税销项＝153000+[200000/（1+17%）]*17%＝182059.83

本月增bai值税进项＝136000+26000*7%＝137820

进项税转出＝3400

本月应交增值税＝du销项－（zhi进项－进项转出）＝dao182059.83－（137820－3400）＝47639.83

消费税＝[900000+200000/（1+17%）]*5%＝7305.16

城市维护建设税＝（47639.83+7305.16）*7%＝3846.15

教育费附加＝（47639.83+7305.16）*3%＝1648.35

扩展资料：

（一）月份终了，企业应将当月发生的应交未交增值税额自“应交增值税”转入“未交增值税”，这样“应交增值税”明细账不出现贷方余额，会计分录为：

借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）

贷：应交税费—未交增值税。

（二）月份终了，企业将当月多交的增值税自“应交增值税”转入“未交增值税”，即：

借：应交税费—未交增值税

贷：应交税费—应交增值税（转出多交增值税）

（三）当月缴纳当月实现的增值税（例如开具专用缴款书预缴税款）时，借记“应交税费—应交增值税（已交税金）”贷记“银行存款”。

（四）当月上交上月或以前月份实现的增值税时，如常见的申报期申报纳税、补缴以前月份欠税，借记“应交税费—未交增值税”贷记“银行存款”。

参考资料来源：百度百科-应交增值税