Question

会计从业资格的交易性金融资产的疑难题目，求助高人该怎么做？？急！！急！！！急！！！！

2008年3月6日，甲公司从证券公司投资款户划出资金10 160 000元（含交易费用10 000元和已宣告但尚未发放的现金股利150 000元），购入乙公司发行的股票2 000 000股，占有乙公司有表决权股份的0.5%，甲公司将其划分为交易性金融资产。其他资料如下：
（1）2008年3月10日，甲公司收到乙公司发放的现金股利150 000元，并存入证券公司投资款户。
（2）2008年6月30日，该股票市价为每股5.20元。
（3）2008年12月31日，甲公司仍持有该股票；当日该股票市价为每股4.90元。
（4）2009年4月28日，乙公司宣告发放股利40 000 000元。
（5）2009年5月10日，甲公司收到乙公司发放的现金股利，并存入证券公司投资款户。
（6）2009年5月25日，甲公司以每股5.50元的价格将该股票全部转让，并存入证券公司投资款户。
假定不考虑其他因素的影响，甲公司每年对外提供上半年度报告和年度报告。请做出分析和会计分录。要求有计算过程。
另：2009年5月25日，甲公司转让该股票是，正确的会计分录教材书上答案：
借：其他货币资金——存出投资款 11 000 000
交易性金融资产——公允价值变动 200 000
贷：交易性金融资产——成本 10 000 000
投资收益 1 200 000
借： 投资收益 200 000
贷：公允价值变动损益 200 000
我想问下为什么，书上解答过程是：处置该金融资产时其公允价值与初始入账金额之间的差额应确认为投资收益，同时调整公允价值变动损益。
处置该金融资产时投资收益=11 000 000—（10 000 000—200 000）=1 200 000
处置该金融资产时同时调整公允价值变动损益=600 000—400 000=200 000
这怎么理解，求高手解答，万分感谢，急等答案！！！！！！！

Answer 1

这个问题说的复杂，其实也挺容易理解。先抛开所谓的“会计准则”不谈，咱们用常识想想单纯通过“低买高卖”这个公司赚了多少钱。由于确认为交易性金融资产，所以交易费用直接计入当期损益，已宣告但未发放的股利也要从成本中剔除，所以此资产的入账价值就是1千万，跳过所有“公允价值变动”不谈，最后我们买了多少钱？1千1百万，所以我们赚了多少？
1千1百万-1千万=1百万~
这就是上面分录最后投资收益的贷方余额。
之所以上面第一个分录你要贷投资收益1 200 000是因为在2008年末你计提了200 000的公允价值变动损益，变相减少了你的“成本”，但是这其实是你的损失，你在2008年的时候把他计入了当期损益，在你2009年处置金融资产的时候就不能将他堂而皇之地算作你的“投资收益”，所以要予以冲回，抵减“投资收益”科目~