Question

关于会计初级里 递延所得税的问题 下面这道题我完全看不懂 主要概念也不理解吧，谁能给我很好的解释一下？

具体是初级里156页有一个例题 ，甲公司递延所得税负责年初数十400000元，年末数十500000元，递延所得税资产年初数是250000元，年末数为200000元，甲公司应编制如下分录：
甲公司所得税费用的计算如下：
递延所得税=（500000-400000）+（250000-200000）=150000（元）
所得税费用=当期所得税+递延所得税=5000000+150000=5150000（元）
甲公司应编制如下会计分录：
借：所得税费用 5150000
贷：应交税费---应交所得税 5000000
递延所得税负责 100000
递延所得税资产 50000

这道题之后 在书上192页第40题和193页第41题中，所得税费用是用的所得税费用--当期应交所得税减去所得税费用-递延所得税，请问这里的当期应交所得税，和递延所得税都是怎么计算来的呢，题里是直接给出这个结果的，然后在真正转结利润的时候算出来的数刚好和他给的这个结果相符合，这是为什么呢？ 有谁刚好在看初级的，能理解我的意思吗？可能我说的有点乱？？

Answer 1

递延所得税 = （所得税负债 年末数 - 年初数） - （所得税资产 年末数 - 年初数）所得税费用 = 当期直接从利润中计提的 当期所得税 + 递延所得税
分录中，借递延所得税费用表示增加费用，其中应交所得税科目即为当期所得税；贷记递延所得税负债表示增加负债，贷记递延所得税资产表示减少资产，与题目中给出的年末数与年初数的差额相对应。

追问

你注意看这道题的德言所得税资产是用年初数-年末数，而且我不要这种概念，我不太理解递延是什么，怎么产生的，递延资产和递延负债分别是什么，以后这笔钱如何处理？什么时候才叫不递延了呢？？

追答

我知道， 但你注意看我资产那个前面是减号，只是统一一下便于理解。

要理解递延的概念，首先你要知道计税基础的概念：一项资产的计税基础，是按照税法可以税前扣除的金额。如果账面价值小于计税基础，那么表面该项资产于未来期间产生的经济利益流入会低于按照税法规定的允许税前扣除的金额，进而产生可递减未来期间应税所得额的因素，所以确认递延所得税资产。相反地，一项资产的账面价值大于计税基础，其差额会增加未来应纳税所得额，所以确认递延所得税负债。

递延所得税负债与递延所得税资产的差额最终确认递延所得税，它并不是要交的税，只是未来可能要交的。

例如资产计提折旧，会计上的折旧方法与税法承认的不一样（税法一般情况下只承认直线法），那么就会产生”暂时性差异“，产生递延所得税，而如果这项资产正常折旧到净残值，那么最终会计上的与税法上的计税结果是一样的，那么递延所得税最终将调整回0.

Answer 2

初级会计不涉及递延所得税负债和资产的计算，注会的《会计》中第十九章有详细的讲解。简单说就是会计和税法对资产认定的口径不同所导致的资产认定上数额的差异，是前期发生的结转当期认定的。而当期应交所得税则是，当期的会计利润总额加或减税法上规定的调增调减项目，得出的数字就是税法上的税前利润，然后乘以25%的所得税率计算所得。至于你说的刚好符合，那是肯定的，建议再好好下功夫看看书，借贷法原理和六要素的界定多下功夫。

追问

我有点明白了，就是说资产减值准备的300000在税法的规定是要交税的，但是在资产概念里 固定资产要减去这块后来的数，所以就产生了，税务部门给出的所得税=当期的+递延的 然后根据会计分录结转的数值应该是当期的，是吧？ 因为在计算的时候已经把资产减值准备那一块扣除了，所以，递延就是有出入的差异？我不太明白递延所得税资产 以后还需要真正缴纳吗？？ 因为根据这道题，其实没有缴纳呀？

追答

你说的大概差不多，递延所得税资产就是不用交的所得税。资产嘛，能给企业带来现金流入的才能叫资产，这个是抵扣所得税的。负债才是应该缴纳的所得税。

Answer 3

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