Question

求助，税务高手求解题目，重谢。

甲公司是一家日化品生产企业，日霜和美白精华素一直是该公司的主打产品，市场销售良好。为了促销其他的化妆品和护肤品，进一步打开市场，该公司在春节期间，拟推出一套系列产品，包括彩妆唇膏两个（单价70元，计140元）；亮甲一支（单价50元）；眉彩一支（单价90元）；天然植物洗发和护发膏各一支（单价28元，计56元）；洗面乳液一支（单价60元）；日霜一支（单价90元）；修护晚霜一支（单价75元）；美白精华素一支（单价280元）。产品合计为140+50+90+56+60+90+75+280=841元；
该公司包装成套后按860元销售（礼包单价为19元）。此系列预计可销售1万套。
要求：
1. 请分析该企业的这一促销措施应缴的消费税。
2. 从税收的角度来看，以上的成套销售方法存在什么问题。
3. 在税收筹划中，应当如何避免该问题的出现。

Answer 1

（一）该企业的这一促销措施应缴的消费税(841+19)*30%*1=258(万元)
（二）从税收的角度来看，以上成套销售方法的问题是需多缴纳消费税，因为乳液、日霜、晚霜、美白精华等护肤护发品免征消费税，与唇膏、亮甲、眉彩等应缴消费税的产品打包成套销售，按规定应从高一并缴纳消费税，这样会给企业带来纳税损失。
（三）为了避免多缴纳消费税，可做到以下筹划：
方法一：由于化妆品（包括成套化妆品）消费税率30%，而护肤护发品免征消费税，所以应分开销售、分开核算，由公司将产品分开售给客户，并由客户包装（将礼盒包装物提供给客户）。成套化妆品是指由各种用途的化妆品配套盒装而成的系列产品。一般采用精制的金属或塑料盒包装，盒内常备有镜子、梳子等化妆工具，具有多功能性和使用方便的特点。舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油、油彩、发胶和头发漂白剂等，不属于本税目征收范围。
方法二：成套化妆品征收消费税时以纳税人生产的应税消费品，由生产者于出厂销售销售时纳税，以后的批发、零售环节不再缴纳消费税。因此，也可专门设立独立核算的销售公司，将产品分开售给销售公司，再由销售公司打包对外销售。
纳税人可以改变包装地点，因为消费税是单环节纳税，比如改在零售环节包装，或者是成立单独的包装公司，由甲公司销售给包装公司，当然是单件销售各一万支，这样非应税化妆品可以不纳税。由于天然植物洗发护发膏、洗面乳液、日霜、修护晚霜、美白精华素可免征消费税，通过以上方法该公司的应缴纳消费税（140+50+90）*30%*1=84（万元）。一万套产品共节约消费税258-84=174（万元）。

Answer 2

1、成套要按总额来征收消费税，化妆品税率30%，860*30%*10000=2580000（元）
2、存在的问题是，护肤品、礼包是不需要交消费税的，但是划入套装就需要交消费税，虽然说消费税是价内税转嫁给消费者，但在一定程度上会抑制礼包的消费。
3、若需退出礼包，尽量把需要交消费税的化妆品放入礼包，而护肤品之类单独销售。

Answer 3

简单的说 就是化妆品要缴纳消费税 护肤品是不用的，这样成套计算根据规定要按照税率高的一方来算化妆品30%从价计征么。我先留个爪子 有空来赚这50分~