Question

求解投资性房地产会计题一道，请能人帮忙。

大海公司于2007年7月1日，大海公司开始对一生产用厂房进行改扩建，改扩建前该厂房的原价为2000万元，已计提折旧200万元，已提减值准备100万元。在改扩建过程中领用工程物资400万元，领用生产用原材料200万元，原材料的进项税额为34万元。发生改扩建人员薪酬50万元，用银行存款支付其他费用66万元。该厂房于2007年12月20日达到预定可使用状态。该企业对改扩建后的厂房采用年限平均法计提折旧，预计尚可使用年限为20年，预计净残值为50万元。2009年12月10日，由于所生产的产品停产，大海公司决定将上述厂房以经营租赁方式对外出租，租期为2年，每年末收取租金，每年租金为180万元，起租日为2009年12月31日，到期日为2011年12月31日，对租出的投资性房地产采用成本模式计量，租出后，该厂房仍按原折旧方法、折旧年限和预计净残值计提折旧。
求：
（1）计算厂房改扩建后的入账价值并编制会计分录；
（2）计算2008年厂房计提的折旧额并编制会计分录；
（3）编制2009年12月31日租出厂房业务的会计分录；
（4）编制2010年12月31日收到租金、计提折旧的会计分录。

Answer 1

1）计算厂房改扩建后的入账价值并编制会计分录
400+200+34+50+66=750
借：在建工程 750
贷：原材料 200
应交税费 - 应交增值税（进项转出） 34
工程物资 400
应付职工薪酬 50
银行存款 66
借：固定资产 750
贷：在建工程 750
2）计算2008年厂房计提的折旧额并编制会计分录；
固定资产账面价值=2000-200-100+400+200+34+50+66=2450
厂房于2007年12月20日达到预定可使用状态，08年计提折旧为(2450-50)/20=120
借：管理费用 120
贷：累计折旧 120
3）编制2009年12月31日租出厂房业务的会计分录
09年12月31日固定资产账面价值=2450-120*2=2210，
借：投资性房地产 2450
累计折旧 240
贷：固定资产 2450
投资性房地产累计折旧 240
4）编制2010年12月31日收到租金、计提折旧的会计分录
收到租金
借：银行存款 180
贷：其他业务收入 180
成本模式继续提折旧
借：其他业务成本 120
贷：投资性房地产累计折旧 120