Question

例题二：假设某制药企业2008年度生产经营情况如下： (1)销售收入4500万元；销售成本2000万元；增值税700万

例题二：假设某制药企业2008年度生产经营情况如下：
(1)销售收入4500万元；销售成本2000万元；增值税700万元，销售税金附加80万元。
(2)其他业务收入300万元。
(3)销售费用1500万元，其中含广告费1000万元。
(4)管理费用500万元，其中含业务招待费50万元，研究新产品的费用40万元；该企业当年固定资产评估增值20万元，增值部分提取折旧2万元计人管理费用。
(5)财务费用100万元，其中含向非金融机构借款利息50万元，年息10％(银行同期同类贷款利率6％)。
(6)营业外支出80万元，其中含向供货商支付违约金5万元，接受工商局罚款1万元，通过政府部门向灾区捐赠70万元。
要求计算该企业2008年度的应纳税所得额。

Answer 1

1.主营业务收入为4500万元 主营业务成本2000
2.其他业务收入为300万元
3.附加税为80万元
4.销售费用1500万元
6.管理费用500万元
7.财务费用100万元
8.营业外支出80万元
会计利润总额=540万元
税法调整：
1.业务招待费 扣除限额一 50*60%=30 扣除限额二 （4500+300）*0.005=24
业务招待费调增50-24=26
2.广告费扣除限额为（4500+300）*0.3=1440，不需要调整
3.研究开发支出40万元，加计扣除40*50%=20万元，调减20万元
4.评估增值部分折旧调增2万元
5.财务费用，超出同期同类贷款利率部分调增50-50/10%*6%=20万元
6.行政罚款调增1万元
7.公益性捐赠限额为540*12%=64.8，调增额为5.2万元
应纳税所得额为=540+26-20+2+20+1+5.2=574.2

注：医药行业，广告费的扣除限额为营业收入30%比例

Answer 2

利润总额4500-2000-80+300-1500-500-100-80=540.
广告费调增325.业务招待费调增27.5.研究费调减20.折旧调增2。利息调增20.罚款调增1.捐赠调增5.2.
因此应纳税所得额=540+325+27.5-20+2+20+1+5.2=900.7.