Question

关于递延所得税的问题

2014年5月2日，甲公司以15元/股的价格从二级市场上购入乙公司发行在外的普通股股票100万股，并支付交易费用12万元，甲公司将其划分为其他权益工具投资。2014年年末，乙公司股票的市场价格为14元/股，2015年年末，乙公司股票的市场价格为20元/股。2015年3月20日，乙公司以每股0.5元宣告分派现金股利，甲公司于5月30日收到该现金股利。税法规定，居民企业之间发生的股息、红利免税；其他权益工具投资的计税基础等于其初始确认金额。甲公司适用的所得税税率为25%，
题目的答案是：其他权益工具投资：计税基础＝15×100＋12＝1512（万元），账面价值＝20×100＝2000（万元），产生应纳税暂时性差异＝2000－1512＝488（万元），应确认递延所得税负债＝488×25%＝122（万元）。
请问为什么账面价值是2000万元？为什么不是2012万元？不是应该包括交易费用吗？初始的账面价值是1512，后来涨了500，不应该是2012吗？

Answer 1

题主你可能有点理解错了。加交易费用只有初始计量的时候才需要加，之后都不需要了。

之后的工作就是将它的价值调整为和公允价值一致。

打个不恰当的比方，假如2014年12月31日，股票的股价还是15元/股。那企业要不要调整它的账面价值呢？答案是要调，从1512调整到1500.

追问

那请问，如果还是15元每股，是不是之后就要做账调损益或综合收益表示公允价值亏了12万？为啥这些书上都没说到…

追答

是要调整。但是股票的公允价值时时刻刻都在变化，所以不会一有变化就调整。一般情况下，企业在年中和年末确认金融资产公允价值，然后对其变动进行账务处理。

Answer 2

你们还缴税吗？