Question

CPA会计所得税中，应纳税所得额计算的一个问题

比如利润总额是5000，其中一项是预计负债200，税法规定，企业为其他单位担保发生的担保支出不得计入应纳税所得额。因此，算出了它没有暂时性差异，账面价值＝200万元；预计负债计税基础＝200-0＝200（万元）。此项不产生暂时性差异。
然后在计算它的应纳税所得额时，给出的答案是5000+200。

为什么要用利润加上200呢？题目上不是说“企业为其他单位担保发生的担保支出不得计入应纳税所得额”吗？不计入应纳税所得额，那为什么要要加上200呢？

Answer 1

做预计负债的分录：
DR 营业外支出 200
CR 预计负债 200
税法认为这笔分录不应该在计算应纳税所得额时计入。因此会在会计利润上加200万。

而上面讲的账面价值和计税基础是资产负债表的事情，两者没有直接关系。

Answer 2

题目表达的有问题，按照税法的要求是企业发生的担保支出在计算应纳税所得额时不得扣除。所以才会有5000+200

Answer 3

税法确定收入的原则是确定性原则，税法不承认预计负债，因为预计负债具有不确定性。应调增应纳税所得额